коштів пенсійного фонду банківського управління відповідно до Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії «Київміськбуд» від 7 лютого 2002 року № 3044-ІП;
суми коштів або вартість майна, добровільно переказані (передані) для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям-заповідникам, а також неприбутковим установам та організаціям у випадках, визначених у пункті 7.11 статті 7 Закону № 334/94-ВР, але не більше ніж десять відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду; аз1 січня 2003 року - не менше двох та не більше п'яти відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду (для громадських організацій інвалідів - не більше десяти відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду);
суми витрат, пов'язаних із придбанням, добудовою об'єкта незавершеного будівництва та введенням його в експлуатацію, які виникаютьу платника податку-покупця об'єкта незавершеного будівництва протягом терміну будівництва, визначеного умовами приватизації. При цьому такі витрати амортизації не підлягають;
суми витрат, пов'язаних із підтвердженням відповідності продукції, систем якості, систем управління якістю, систем управління довкіллям, встановленим вимогам Закону України «Про підтвердження відповідності»;
суми витрат, пов'язаних із розвідкою (дорозвідкою) та облаштуванням нафтових та газових родовищ (за винятком витрат на спорудження будь-яких свердловин, що використовуються для розроблення нафтових та газових родовищ);
При перевірці правильності визначення витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг)
У структурі цих витрат підприємства найбільш питому вагу мають витрати, пов'язані з придбанням матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів, товарів, - інакше кажучи, - запасів.
Відповідно до пункту 11.2 статті 11 Закону № 334/94-ВР датою збільшення валових витрат виробництва (обігу) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
або дата списання коштів із банківських рахунків платника податку на прибуток на оплату товарів (робіт, послуг), а в разі їх придбання за готівку день їх видачі з каси платника податку;
або дата оприбуткування платником податку на прибуток товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного отримання таким платником податку результатів робіт (послуг).
Окрім того, з 1 січня 2003 року датою збільшення валових витрат платника податку під час здійснення ним операцій із нерезидентами чи резидентами, які сплачують цей податок за ставкою, нижчою ніж зазначена у статті 10 Закону № 334/94-ВР, або сплачують цей податок у складі єдиного чи фіксованого податку чи є звільненими від сплати цього податку або не є його суб'єктами згідно із законодавством, уважається дата оприбуткування платником податку товарів (а у разі їх імпорту - також супутніх чи допоміжних робіт (послуг), а для робіт (послуг), - дата їх фактичного отримання від таких осіб, незалежно від наявності оплати (зокрема й часткової або авансової).
Згадані вище резиденти зобов'язані під час укладання договору з платником податку за його вимогою вказати у ньому, що вони мають статус платника цього податку на загальних підставах, передбачених указаним Законом. Якщо такий резидент не вказує у договорі про свій статус або якщо товари (послуги) надаються без укладення письмових договорів, то з метою визначення дати збільшення валових витрат покупця вважається, що товари (послуги) були надані особами, звільненими від оподаткування цим податком. Якщо резидент, який не має статусу платника цього податку на загальних підставах, передбачених Законом № 334/94-ВР, зазначає у договорі, що він є таким платником податку, то вважається, що такий резидент умисно ухиляється від оподаткування у розмірі отриманого ним авансу (по-переднього платежу). При цьому платник податку-покупець товарів (послуг) не несе відповідальності за збільшення валових витрат, здійснених за датою попередньої оплати (авансування) вартості товарів (послуг) на підставі недостовірної інформації про статус платника податку, вказаної у договорі. У бухгалтерському обліку ці операції повинні відображатися прове-деннями наведеними нижче:
№ з/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит
Перша подія - оприбуткування запасів
1 | Надійшли запаси (на суму без ПДВ) | Рахунки класу 2 | 63,68
2 | На суму ПДВ | 641 | 63,68
Перша подія - аванс
1 | Перерахований аванс (на суму з ПДВ) | 37 | 31
2 | На суму ПДВ | 641 | 644
Під час перевірки правильності формування витрат, пов'язаних із придбанням запасів, аудитор повинен використовувати угоди, первинні документи (накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, вантажні митні декларації, платіжні банківські або касові документи тощо), звіти матеріально відповідальних осіб, сальдові відомості, реєстри аналітичного обліку за рахунками (субрахунками) 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 68 «Розрахунки з іншими кредиторами», 372 «Розрахунки з підзвітними особами» .
У бухгалтерському обліку запаси обліковуються на численних субра-хунках до рахунків класу 2:
20 «Виробничі запаси»;
21 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»;
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»;
28 «Товари».
Згідно з вимогами Положення (стандарту) бухгалтерського облі-ку 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року № 246 (зі змінами і доповненнями), придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. При цьому первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:*
сум, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків;*
сум ввізного мита;*
сум непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству;*
транспортно-заготівельних витрат (затрат на заготівлю запасів, оплати тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, серед них і витрати зі страхування ризиків транспортування