Аудитору слід також звернути увагу на законність проведених операцій щодо кожної суми заборгованості, виявити строки і умови виникнення заборгованості, а також винних у цьому осіб.

При перевірці розрахунків із замовниками слід встановити правильність оформлення виконаних робіт, точність складання договорів та кошторису на виконання робіт відповідно до діючих законодавчих норм, виявити безкошторисні роботи.

В ході даної перевірки контролюється ведення і своєчасність заповнення журналу обліку руху договорів або відповідних реєстрів, при цьому оформлені договори порівнюються із записами у вказаній книзі.

Потім здійснюється перевірка відображення розрахунків із замовниками в бухгалтерському обліку. При цьому аналізуються звіти і реєстри про рух договорів, а також звіти про реалізацію послуг. Дані звітів про рух договорів звіряються з звітами виробничих дільниць. Аудитор, наприклад, таким чином встановлює, чи збігаються в звітах про рух договорів суми, отримані в аванс і в остаточний розрахунок, з даними виробничих дільниць за вказаними показниками.

Перевіряючи розрахунки з покупцями та замовниками з використанням векселів, необхідно звернути увагу на своєчасність та правильність відображення відсотку по отриманих векселях. Крім того, необхідно визначити причини неплатежів, якщо є факти простроченої заборгованості, чи немає порушення термінів позовної давності, чи правильно проводилось ціноутворення при реалізації продукції (робіт, послуг) з використанням націнок (знижок), чи немає навмисних розрахунків з покупцями та замовниками нижче собівартості відвантаженої продукції при бартерних угодах, взаемозаліках, розрахунках з використанням чеків, акредитивів, векселів.

Перевірку розрахунків з підзвітними особами доцільно проводити в такій послідовності:

1.Порядк видачі коштів під звіт, при цьому слід перевірити:

а).чи не видається готівка з каси в підзвіт на такі витрати, які можуть бути оплачені безпосередньо з каси або через банк;

б).чи затверджений на підприємстві список підзвітних осіб із зазначенням, кому з них, на які витрати і в якому розмірі можуть видаватись кошти в підзвіт (крім сум, які видаються на відрядження);

в).чи уклали з підприємством затверджені підзвітні особи договори про матеріальну відповідальність;

г).чи немає відряджень без дозволу керівника;

д).чи оформлюються службові відрядження рішенням керівника підприємства із зазначенням підстав і чи реєструються в бухгалтерії видані посвідчення на відрядження;

е).чи не видаються в підзвіт кошти особам, які не є працівниками даного підприємства;

є).чи не було випадків одержання готівки підзвітними особами, а потім повернення її в касу;

ж).чи не видаються під звіт суми при наявності заборгованості за раніше видані аванси (перевіряють за даними аналітичного обліку і первинних документів);

з).чи зазначається при видачі підзвітних сум їх цільове призначення (перевіряють за видатковими касовими ордерами, чи зазначено в них цільове призначення авансу: "На відрядження", "На придбання канцприладдя" тощо);

к).чи не допускається передача підзвітних сум від однієї підзвітної особи іншій. На практиці буває два варіанти такої передачі. У першому випадку передача проводиться відкрито і її легко виявити за кореспонденцією рахунків (Д-т 372, К-т 372). У другому випадку - передача підзвітних сум прихована, коли витрати здійснені однією особою, а звітує інша. Такі факти можна виявити шляхом ретельного вивчення руху документів і одержання відповідних пояснень підзвітних осіб;

л).чи дотримуються на підприємстві правил видачі грошей під звіт тільки з письмового дозволу керівника підприємства;

м).чи дотримуються обмеження готівкових розрахунків між суб'єктами підприємницької діяльності.

2.Правильність і своєчасність подання підзвітними особами авансових звітів до бухгалтерії.

Аудитору також необхідно перевірити, чи складають підзвітні особи доповідні записки про виконання доручених завдань і чи своєчасно вживаються заходи примусового стягнення заборгованості з підзвітних осіб у разі неподання авансових звітів.

3.Перевіріти доцільність та законність витрачання грошових коштів.

Документи, які підтверджують відрядження конкретної особи (посвідчення на відрядження, видатковий касовий ордер, авансовий звіт), або здійснених підзвітною особою витрат, необхідно перевірити, перш за все, з точки зору достовірності їх показників.

При перевірці витрат на відрядження за авансовими звітами і доданими до них виправдовуючими документами аудитор встановлює законність і доцільність, а також обґрунтованість прийнятих до оплати витрат на відрядження. При визначенні строків перебування у відрядженні, які підлягають оплаті, аудитор повинен, перш за все, керуватись відмітками про прибуття і вибуття у посвідченні на відрядження. Відмітки перевіряються у двох напрямах: звіряються дати на проїзних квитках з датами фактичного виконання завдання. Якщо для відрядження використовувався автотранспорт підприємства, обов'язково звіряють відмітки у посвідченні на відрядження із записами в дорожніх листах. Після визначення строку перебування у відрядженні аудитор перевіряє правильність оплати добових, рахунків готелю і проїзду, керуючись діючим" положенням підприємства.

Вивчаючи документи на придбання товарів, потрібно пересвідчитись, чи не зроблено підпис і текст від імені однієї і тієї ж особи, але різними почерками. При перевірці рахунків і товарних чеків, які засвідчують факт придбання товарів, потрібно звернути