з різними дебіторами" відображається виникнення дебіторської заборгованості, по кредиту - її погашення чи списання.
Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" має наступні субрахунки:
371 “Розрахунки за виданими авансами передбачений для обліку розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт, а також по оплаті продукції та робіт, прийнятих замовником по частковій готовності.
На субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами” ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Цей субрахунок використовується для обліку грошових коштів, виданих в підзвіт працівникам (зі спискового складу) на адміністративно-господарські, операційні витрати та службові відрядження.
На субрахунку 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню.
На субрахунку 374 “Розрахунки за претензіями” ведеться облік розрахунків за претензіями, які пред’явлені постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред’явленими ним та визнаними штрафами, пенею, неустойками.
На субрахунку 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” ведеться облік розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків в результаті недостач і втрат від псування цінностей, недостач та розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено.
На субрахунку 376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок” ведеться облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок у кредитних спілках.
Субрахунок 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” виникає з приводу розрахунків за іншими операціями, облік яких не відображається на інших субрахунках рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", зокрема розрахунки за операціями, пов'язаними із здійсненням спільної діяльності (без створення юридичної особи), усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами), інші розрахунки. Для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками підприємства за товари, продані в кредит, по наданих позиках, по відшкодуванню матеріального збитку, видачі в розстрочку форменого одягу, страховому відшкодуванню страхових сум працівникам тощо.
Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.
Аналітичний облік при розрахунках з підзвітними особами ведеться за кожною підзвітною особою; за позиками членам кредитних спілок - за кожним членом спілки; по розрахунках з працівниками - за кожним працівником.
В балансі залишки по статтях дебіторської заборгованості відображаються в залежності від терміну погашення (в межах року чи більше) за різними статтями.
Використовуючи рахунки для відображення дебіторської заборгованості наведемо бухгалтерські записи господарських операцій з відображення дебіторської заборгованості ТОВ “АТТА” (Додаток 6).
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства рахунок 30 "Каса".
Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, має такі субрахунки
301 "Каса в національній валюті",
302 "Каса в іноземній валюті"
По дебету рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту - виплата готівки.
Аналітичний облік може вестись за центрами відповідальності за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами валют
Касові операції оформлюються документами, типові операції з готівкою міжвідомчі форми яких затверджені Мінстатом України за згодою з НБУ і Мінфіном України, і які повинні застосовуватись без змін на всіх підприємствах незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності:
- KO-I "Прибутковий касовий ордер",
- KO 2 "Видатковий касовий ордер",
- КО-3,3а "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів",
- КО-4 "Касова книга",
- КО-5 "Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей".
Бухгалтерські записи господарських операцій з відображення касових операцій ТОВ “АТТА” відображено у Додатку 7.
Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку, і які можуть бути використані для поточних операцій.
Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів - грошових коштів, має такі субрахунки:
311 "Поточні рахунки в національній валюті",
312'Поточні рахунки в іноземній валюті",
"Інші рахунки в банку в національній валюті",
"Інші рахунки в банку в іноземній валюті"
Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення Інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.
На субрахунку 313 обліковується рух коштів, що знаходяться в акредитивах, на особових рахунках по вантажообігу і в чекових книжках.
Для здійснення операцій по поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці.
Синтетичний облік по рахунку 31 ведеться в журналі ордері № 2.
Бухгалтерські записи господарських операцій з відображення операцій на рахунках банку ТОВ “АТТА” відображено у Додатку 8.
Ha рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані" ведеться облік заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями, забезпеченими векселями. Рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів, має такі субрахунки:
"Короткострокові векселі, одержані в національній валюті" - ведеться облік векселів, одержаних в національній валюті,
"Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті" – для обліку векселів, одержаних в Іноземній валюті
На рахунку 34 по дебету відображається отримання векселя за продані товари (роботи, послуги) та за іншими операціями, по кредиту - отримання коштів в погашення векселів, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні тощо.
Облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів, ведеться на рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції"
Рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції" активний, балансовий, має наступніi субрахунки
"Еквіваленти грошових коштів",
"Інші поточні фінансові Інвестиції"
По дебету рахунку відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, по кредиту - зменшення їх вартості та вибуття
Операції з оборотних активів підприємства знаходять відображення