Кредитні взаємовідносини регламентуються на підставі кредитних договорів, що укладаються між кредитором і позичальником в письмовій формі.

Укладання кредитної угоди (договору) — досить складна та тривала процедура.

Для укладання кредитної угоди підприємству потрібно необхідно надати наступні документи:

- клопотання про надання кредиту, в якому зазначаються основні параметри кредиту (строк використання, сума і мета використання);

- бізнес-план, його обгрунтування та розрахунок повернення кредиту;

- копії документів (договір, рахунки-фактури на постачання устаткування або матеріалів, під які береться кредит);

- фінансову звітність за останнє півріччя (рік);

- документи, що гарантують повернення кредиту;

- кредитний договір, що буде регулювати кредитні відносини між банком і підприємством.

Якщо ж отримання кредиту планується в банку, де підприємство не має поточного рахунку, необхідно також надати: установчі документи із зазначенням юридичної адреси, картку із зразками підписів, завірену банком, та довідку банку про залишки коштів на рахунках і наявність заборгованості за позиками.

Чинним законодавством України не передбачено вимоги щодо форми і змісту кредитного договору. Але кредитний договір повинен буї й укладений в письмовій формі,

У кредитному договорі банк бере на себе зобов'язання надати в розпорядження позичальника на визначений період деяку суму грошей, а позичальник, в свою чергу, бере на себе наступні зобов'язання:

- використовувати позичені кошти на умовах і в цілях, визначених угодою;

- платити всі збори у зв'язку з виданим кредитом;

- повернути основну суму боргу і відсотки в обумовлений період часу.

Кредитний договір повинен містити наступні положення:

- визначення сторін угоди та основні зобов'язання цих сторін, тобто зобов’язання банку надавати грошові кошти в розпорядження позичальника, і зобов'язання позичальника повернути суму з відсотками;

- сума позики;

- графік повернення позики,

- розмір процентної ставки і обставини, за яких вона може бути змінена,

- сума комісійних по виданій позиці,

- належні банку виплати у зв’язку з використанням позики і забезпечення цього кредиту заставою,

- умови використання кредиту позичальником,

- строк погашення позики,

- зобов'язання позичальника надавати банку інформацію і документи про його фінансовий стан.

Закупівля як у зовнішній, гак і внутрішній торгівлі - це придбання товарів послуг за дорученням замовника або з метою продажу.

Закупівля необхідних виробничих запасів і товарів може здійснюватися наступними способами.

- безпосередньо конкретним підприємством,

- через агентів, які купують за свій рахунок чи від Імені підприємства,

- через закупівельні бази, які утворені кількома підприємствами.

Постачальники - це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання товарне матеріальних цінностей (сировини, матеріалів, палива будівельних матеріалів, запасних частин, МШП), що надають послуги (подач; електроенергії, газу, води, пари тощо), виконують роботи (поточний і капітальний ремонт основних засобів тощо).

Підрядники - спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно-монтажні роботи при спорудженні об'єктів на підставі договорів підряду на капітальне будівництво.

З метою зменшення ризику і підвищення надійності поставок при виборі постачальника потрібно враховувати наступне:

- цінову конкурентоспроможність (включаючи витрати на зберігання, транспортування і страхування),

- можливість закупок безпосередньо у виробників або оптовиків,

- географічне місце розташування,

- основні види діяльності та фінансовий стан,

- виробничу потужність та обсяги випуску продукції за останні роки.

Порядок та форми розрахунків між постачальником та покупцем визначаються в господарських договорах.

2. Економіко – правовий аналіз нормативної бази та огляд спеціальної літератури

Економіко – правовий аналіз та огляд нормативної бази обліку поточних зобов'язань розглянемо за допомогою таблиць, які наведено нижче.

Таблиця 2.1

Економіко – правовий аналіз та огляд нормативної бази і спеціальної літератури обліку поточних зобов'язань

№

з/п |

Джерело |

Короткий зміст

1 | 2 | 3

1. | Про бухгалтерський облік і фінансову звітність

Закон України від 16.07.99 р. № 996-XIV, зі змінами і доповненнями | Визначає порядок ведення бухгалтерсь-кого обліку

2. | Закон України ”Про оподаткування прибутку підприємств”

від 18.02.97 р. № 477\97-ВР, зі змінами і доповненнями | Викладаються основні положення щодо оподаткування прибутку. Уводяться нові терміни: валові доходи і валові витрати, податковий період і т.п.

3. | Закон України “Про податок на додану вартість” від 03.04.97 № 167\97-ВР, зі змінами і доповненнями | Визначає платників податків, об'єкти, базу, ставки оподатковування, містить перелік операції що звільнені від оподатковування.

4. | Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 ”Загальні вимоги до фінансової звітності” | Положення визначає порядок ведення і складання господарських операцій і фінансової звітності

Продовження таблиці 2.1

1 | 2 | 3

Наказ МФУ від 31.03.99 № 87, зі змінами і доповненнями

5. | Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс” затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87 | Цим Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.

6. | Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 “Зобов’язання”

Наказ МФУ від 31.01.00р. №20, с змінами і доповненнями | Цим положенням визначаються методологічні основи формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов’язання і розкриття її у фінансовій звітності.

Цим положенням визначаються методологічні основи формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов’язання і розкриття її у фінансовій звітності.

У розділах цього положення дається методика визнання зобов’язань

7. | Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 “Витрати”

Наказ МФУ від 31.12.99р. №318, с змінами і доповненнями | Цим положенням визначаються методологічні основи формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати і розкриття її у фінансовій звітності.

У розділах цього положення дається

Продовження таблиці 2.1

1 | 2 | 3

методика визнання витрат, склад собівартості продукції

8. | Інструкція про застосування Плану рахунків бух. обліку активів, капіталу , зобов'язань і господарських операцій підприємств і організації

Наказ МФУ від 30.11.99 № 291, зі змінами і доповненнями