Порядок і терміни передачі платником до банку пла-тіжної вимоги-доручення встановлюються сторонами в договорі й банком не контролюються.

Поширеною формою є також розрахунки акредитивами.

Акредитив — спосіб безготівкових розрахунків між підприємствами та організаціями, за якого банк платни-ка дає доручення банку, що обслуговує одержувача пла-тежу, сплатити відповідну суму в обумовлений строк за умов, зазначених в акредитивній заяві платника.

У банку покупця або постачальника може бути від-крито такі акредитиви: покриті (депоновані в банку пос-тачальника або в банку покупця) і непокриті (гарантова-ні); відзивні та безвідзивні. Найдоцільнішою є практика використання в розрахунках акредитивів із депонуван-ням коштів в банку постачальника.

Покритий акредитив — акредитив, який передбачає бронювання коштів (певної суми) платника на окремому рахунку в банку-емітенті або у виконуючому банку. Кош-ти бронюються на аналітичному рахунку «Розрахунки за акредитивами».

Непокритий акредитив — акредитив, який викорис-товують для здійснення платежів, коли на рахунку плат-ника тимчасово відсутні кошти, але оплату гарантує банк-емітент за рахунок банківського кредиту.

Відзивний акредитив — акредитив, який може бути змінений або анульований банком покупця без поперед-нього узгодження з постачальником.

Безвідзивний акредитив — акредитив, який може бу-ти змінений або анульований лише за згодою постачаль-ника.

Акредитив, на якому не зазначено, що він є відзив-ним, вважається безвідзивним.

Акредитив виставляють для розрахунків тільки з од-ним постачальником на обумовлений в акредитивному договорі термін. З акредитива не можна видавати готів-ку, а також оплачувати товари, що залишаються на від-повідальному зберіганні в постачальника.

Після відвантаження товару (продукції) постачальник подає до свого відділення банку рахунки на відвантажену продукцію, на підставі яких йому зараховується платіж з акредитива. Списання коштів у банку платника здійсню-ється на підставі одержаних від банку постачальника ра-хунків і доданих до них товарно-транспортних докумен-тів, номерів і дат приймально-здавальних документів.

За рівномірного постачання товарів покупці розрахову-ються з постачальниками в порядку планових платежів.

Розрахункові документи, які надає підприємство-постачальник покупцю на суму оплати за отриману продукцію, виконані роботи та надані послуги повинні бути акцептовані

Акцепт розрахункових документа — надпис уповноваженої особи (акцептант) на рахунку, який засвідчує, згоду прийняти рахунок до платежу. Після цього покупець надає своєму банку платіжне доручення на оплату придбаного товару і отримує виписку уповноваженого банку про списання грошових коштів з поточного рахунку. Якщо оплата товару проводиться готівкою через підзвітну особу, то заповнюють BKO на видачу готівки під звіт та авансовий звіт про використання виданої готівки (з квитанцією до прибуткового ордеру, чеком EKKA, копію чеку з відміткою "сплачено").

Підставою для опри буї кування та оплати придбаного товару також є документ, що підтверджує його якість.

Підставою для обліку імпортних товарів та їх руху є документи інофірми-постачальника, транспортно-експедиційних компаній по навантажувальне-розвантажувальних і транспортних послугах, документи на послуги по зберіганню товару, розрахункові документи про сплату мита, зборів і податків.

Оприбуткування імпортних товарів на складі покупця проводиться на підставі зовнішньоекономічного договору купівлі продажу, вантажної митної декларації, приймального акту і акту експертизи торговельне промислової палати, комерційних документів (рахунків фактур, invoice, що підтверджують митну вартість товару), транспортних накладних (CMR, залізничної накладної, авіанакладної, коносаменту, товарно транспортної накладної, пакувальних листів) При купівлі товару за іноземну валюту обов'язково повинна складатись довідка бухгалтери про наявність курсових різниць при перерахуванні заборгованості.

При виявленні недостачі або дефекту товарів приймання не припиняється, а складається рекламаційний акт, в якому зазначаються наступні реквізити особи, які беруть участь в прийманні, дата, час початку і закінчення приймання, місце складання акту, номер контракту, місця парти, найменування, адреса, країна постачальника, найменування товару, номер коносамента, номер накладної та Інших документів, найменування покупця, кількість товару по кожній позиції асортименту, невідповідність якості, комплектності та іншим даним супровідних документів, стан тари, упаковки і маркування тари.

Таким чином, якщо підприємство вирішило придбати ті чи інші товарно матеріальні цінності, то про таку подію свідчать принаймні два різні документи банківський (касовий) документ про оплату їх вартості та накладна про надходження від постачальника. Банківський документ про оплату хоча й містить відомості про конкретний товар, однак жодним чином не свідчить про фізичне надходження цих товарів, так само як накладна про надходження не може свідчити про оплату їх вартості.

5.Синтетичний та аналітичний облік операцій з поточними зобов’язаннями

Облік поточних зобов’язань по товарних операціях ведеться на рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”.

Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” призначений для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно - матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги.

Рахунок балансовий, розрахунковий пасивний, призначений для обліку поточних зобов'язань.

По кредиту рахунку 63 “Розрахунки і постачальниками та підрядниками” відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги по дебету - й погашення, списання тощо Всі ці операції відображаються на рахунку 63 незалежно від тої о коли здійснювався акцепт виставленого рахунку фактури.

Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” має такі субрахунки:

- 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;

- 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”.

На субрахунку 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” ведеться облік розрахунків з вітчизняними постачальниками та підрядниками, на субрахунку 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками” - з іноземними постачальниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги Чабанова Н.В., Василенко Ю.А.. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник, – К.: Видавницький центр “Академія” 2002. - 672с.

.

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.

На субрахунку