Облік нарахування сум податкового кредиту не залежить від цілей використання запасів, що придбаються, тобто здійснюється у загальному порядку. Одночасно з розрахунком експортного відшкодування, крім митних декларацій або актів, що підтверджують виконання робіт (послуг) на експорт, мають подаватися завірені банком копії платіжних доручень.

Використовуючи рахунки для відображення обліку та оподаткування експортно – імпортних операцій наведемо бухгалтерські проводки ДП з ІІ “Агрі Юкрейн 2001” у таблиці 5.1 нижче.

Таблиця 5.1

Бухгалтерські записи господарських операцій з відображення операцій з експортних операцій ДП з ІІ “Агрі Юкрейн 2001”

Номер

операції | Зміст операції | Сума, тис. грн./дол. США | Кореспонденція рахунків | Податковий облік

згідно нормативних документів | на підприємстві ДП з ІІ “Агрі Юкрейн 2001” | ВД | ВР

Д-т | К-т | Д-т | К-т

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9

1. | Відвантажено Семена льону на експорт | 190,8/

36000 | 362 | 702 | 362 | 702 | 190,8 | -

2. | Нараховану

ПДВ | 0 | 702 | 641 | 702 | 641 | - | -

Продовження таблиці 5.1

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9

3. | Списано купівельну вартість реалізованих сем’ян льону | 106,00 | 902 | 281 | 902 | 281 | - | -

4. | Відображено транспортні витрати | 36,0 | 93 | 685 | 93 | 685 | - | 36,0

5. | Відображено сума ПДВ | 7,2 | 641 | 685 | 6415 | 685 | - | -

6. | Нараховану і сплачено митниці | 6,0 | 93

93 | 311

642 | 93

93 | 311

642 | - | 6,0

7 | Списано на фінансовий результат суму чистого доходу | 190,8 | 702 | 791 | 702 | 791 | - | -

8. | Списано на фінансовий результат купівельну вартість реалізованого льону | 106,0 | 791 | 902 | 791 | 902 | - | -

Продовження таблиці 5.1

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9

9. | Списано на фінансовий результат витрати на збут | 36,0 | 791 | 93 | 791 | 93 | - | -

10. | На транзитний валютний рахунок надійшла виручка іноземного покупця | 191,9/

36000 | 314 | 362 | 314 | 362 | - | -

11. | Відображено курсову різницю по заборгованості | 1,9 | 362 | 714 | 362 | 714 | - | 1,9

12. | Списано курсову різницю на фінансовий результат | 1,9 | 714 | 791 | 714 | 791 | - | -

Аналітичний облік експортних операцій необхідно організовувати за трьома основними напрямками:

- за кожним покупцем;

- по кожному платежу;

- за валютою платежу.

6. Шляхи удосконалення обліку експортно – імпортних операцій

На підприємстві ДП з ІІ “Агрі Юкрейн 2001” застосовується комп’ютерна форма ведення бухгалтерського обліку, яка базується на використанні персональних комп’ютерів та бухгалтерської програми 1С:Бухгалтерія Версії 7.7.

"1С:Бухгалтерія-Проф." - універсальна бухгалтерська програма, яка є значно удосконаленою версією "1С:Бухгалтерії" - найбільш поширеної бухгалтерської програми в Україні. "1С:Бухгалтерія-Проф." може бути налагоджена самим бухгалтером на особливості ведення бухгалтерського обліку на своєму підприємстві, на будь-які зміни законодавства і форм звітності. Один раз засвоївши універсальні можливості програми, бухгалтер зможе автоматизувати різні розділи обліку: касу, банк, матеріали, товари, основні засоби, розрахунки з організаціями, зарплату і т.д. За рахунок повної налагоджуваності "1С:Бухгалтерія-Проф." і "1С:Бухгалтерія" з успіхом використовуються на малих підприємствах, в торгівлі, в бюджетних організаціях, в СП, на заводах і т.д. Програма працює в Росії, в Україні, в Білорусії, Казахстані, Прибалтиці та ін.

Основні особливості "1С:Бухгалтерії-Проф.":

- ведення синтетичного і аналітичного обліку стосовно до потреб підприємства;

- можливості ведення кількісного і багатовалютного обліку;

- отримання всіх необхідних звітів і різних документів по синтетичному і аналітичному обліку;

- повна налагоджуваність: можливість змінювати і доповнювати план рахунків, систему проводок, наладки аналітичного обліку, форми первинних документів, форми звітності;

- можливості автоматичного друку вихідних (первинних) документів.

Програма відрізняється зручністю в роботі, швидкістю проведення операцій і легкістю засвоєння. Є можливість ведення обліку для однієї організації на декількох комп'ютерах і на одному комп'ютері для декількох організацій.

Вихідними даними для роботи програми є проводки, які вносяться в журнал господарських операцій. В програму слід вводити всі проводки, які відбивають господарську діяльність підприємства. Програма розрахована для зберігання великої кількості проводок - десятків і сотень тисяч, але Ви завжди зможете знайти серед них потрібні по даті, рахунках дебету і кредиту, сумі або змісту. Крім того, можна обмежити "видимість" проводок деяким часовим інтервалом, проглядаючи проводки за рік, півроку, квартал і т.д.

Програма дозволяє вводити проводки наступними способами:

1). Ручний ввод проводок: при вводі в журнал Ви вказуєте дату, кореспонденцію рахунків, суму і зміст операції. Якщо по указаних Вами рахунках ведеться аналітичний облік, то програма вимагає ввести ознаки аналітичного обліку (субконто). Якщо по рахунках проводки ведеться кількісний і/або валютний облік, то програма вимагає ввести кількість і/або суму в валюті .

2). Використання типових операцій дозволяє автоматизувати ввід стандартних або часто використовуваних операцій. При вводі типової операції створюються одна