План:
Контрольна робота
Предмет: Зовнішньоекономічна діяльність
План:
1. Облік операцій з іноземною валютою
2. Факторингові операції
Література
Облік операцій з іноземною валютою.
Для обліку валютних операцій підприємство використовує ряд спеціально призначених для цього рахунків. Для для обліку наявних безготівкових коштів призначений рахунок 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті” та та 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”. Перший призначено для обслуговування поточної діяльності підприємства у випадку здійснення ним ЗЕД, другий служить меті отримання додаткових доходів, шляхом утримання коштів на валютних депозитних рахунках, на які нараховуються доходи. Кожен з цих рахунків може мати субрахунки, в залежності від кількості видів валют, кошти в яких має підприємство.
Для обліку купівлі валюти використовуються проводки, наведено в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1
Облік операцій по купівлі іноземної валюти
№
з/п |
Кореспондуючі рахунки
Зміст операції |
дебет |
кредит
1 |
2 |
3 |
4
1 |
Перераховано грошові кошти з поточного рахунка на купівлю іноземної валюти |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті»
Адміністративні |
Нараховано та сплачено збір до Пенсійного фонду за купівлю валюти |
651 «Розрахунки за пенсійним забезпеченням»
92 «Адміністративні витрати» |
311 «Поточні, рахунки в національній валюті»
651 «Розрахунки за пенсійним забезпеченням»
3 |
Відображено витрати на виплату комісійної винагороди банку |
685 «Розрахунки 3 іншими кредиторами»
92 «Адміністративні витрати» |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
4 |
Зараховано на валютний рахунок придбану іноземну валюту за курсом НБУ |
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
Підприємство може не тільки купувати іноземну валюту, а й здійснювати її продаж. Облік операцій, зв’язаних з продажем іноземної валюти наведений в табл. 1.2. В той же час особливістю операцій з іноземною валютою є виникнення так званих курсових різниць, які мають свою специфіку відображення в обліку Таблиця 1.2.
Таблиця 1.2
Кореспонденція рахунків при обліку продажу валюти
№
з/п |
Кореспондуючі рахунки
Зміст операції |
дебет |
кредит
1 |
2 |
3 |
4
1 |
Перераховано валютні кошти банку для продажу |
334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» |
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
2 |
Зараховано на поточний рахунок суму, отриману від продажу валюти за курсом НБУ |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
711 «Дохід від реалізації іноземної валюти»
3 |
Списано вартість проданої валюти |
942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти» |
334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
4 |
Відображено нарахування та сплату комісійної винагороди банку |
93 «Витрати на збут» 949 «Інші витрати операційної діяльності» 6
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
311 «Поточні рахунки в національній валюті»
Особливістю валютних операцій є виникнення так званих курсових різниць, які виникають внаслідок відмінності між фактичним курсом купівлі-продажу валюти і курсом, встановленим НБУ і потребують спеціального обліку (Таблиця 1.3).
Таблиця 1.3
Облік курсових різниць при купівлі валюти
№
з/п |
Кореспондуючі рахунки
Зміст операції |
дебет |
кредит
1 |
2 |
3 |
4
Відображено курсову різницю між фактичним курсом купівлі та курсом НБУ, якщо придбання валюти пов'язане з:
а) операційною діяльністю підприємства:—
втрати (фактичний курс купівлі більше курсу НБУ) |
945 «Втрати від операційної курсової різниці» |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»—
дохід (фактичний курс купівлі менше курсу НБУ) |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
714 «Дохід від операційної курсової різниці»
б) фінансовою, інвестиційною діяльністю підприємства:—
втрати (фактичний курс купівлі більше курсу НБУ) |
974 «Втрати від неопераційних курсових різниць» |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»—
дохід (фактичний курс купівлі менше курсу НБУ) |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
744 «Дохід від неопераційної курсової різниці»
Зараховано залишок коштів, перерахованих для купівлі валюти, на поточний рахунок підприємства |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
Відображено закриття рахунків доходів і витрат |
791 «Результат основної діяльності» |
92 «Адмі-ністративні витрати»
945 «Втрати від операційної курсової різниці»
793 «Результат іншої звичайної діяльності»
714 «Дохід від операційної курсової різниці»
744 «Дохід від коопераційної курсової різниці» |
974 «Втрати від неопераційних курсових різниць»
791 «Результат основної діяльності»
793 «Результат іншої звичайної діяльності»
Таблиця 1.4
Облік курсових різниць при продажу валюти
№
з/п |
Кореспондуючі рахунки
Зміст операції |
дебет |
кредит
1 |
2 |
3 |
4
1 |
Перераховано валютні кошти банку для продажу |
334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» |
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
2 |
Зараховано на поточний рахунок суму, отриману від продажу валюти за курсом НБУ |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
711 «Дохід від реалізації іноземної валюти»
3 |
Списано вартість проданої валюти |
942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти» |
334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
4 |
Відображено нарахування та сплату комісійної винагороди банку |
93 «Витрати на збут» 949 «Інші витрати операційної діяльності»
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
311 «Поточні рахунки в національній валюті»
5 |
Відображено курсову різницю між фактичним курсом продажу та курсом НБУ—
втрати (фактичний курс продажу менше курсу НБУ) |
945 «Втрати від операційної курсової різниці» |
334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»—
дохід (фактичний курс продажу більше курсу НБУ) |
334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» |
714 «Дохід від операційної курсової різниці»
6 |
Відображено закриття рахунків доходів і витрат |
791 «Результат основної діяльності» |
942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти»
949 «Інші витрати операційної діяльності»
93 «Витрати на збут»
945 «Втрати від операційної курсової різниці»
711 «Дохід