Податки

Зміст

Вступ..............................................................................................................4

Розділ 1. Законодавчі основи забеспечення своєчасної сплати податків....................................................................................................................6

1.1. Поняття та види відповідальності за порушення податкового законодавства...........................................................................................................6

1.2. Законодавчі підстави щодо відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства України................................................17

1.3. Особливості застосування органами державної податкової служби штрафних санкцій за порушення податкового законодавства в Україні....................................................................................................................36

Розділ 2. Узагальнення практики покарань за податкові правопорушення....................................................................................................47

2.1. Світовий досвід. Визначення сум недоїмки та її погашення (порівняльна характеристика чинного законодавства України та Російської Федерації)...............................................................................................................47

2.2. Вплив податкових порушень на виконання державного бюджету..................................................................................................................54

Розділ 3. Удосконалення фінансово-правових норм щодо відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства.........................................................................................................62

3.1. Приклади та масштаби податкових правопорушень в Україні.......62

3.2. Роз’яснення податкового законодавства, як засіб зменшення податкових правопорушень..................................................................................75

3.3. Реформування податкового законодавства стосовно відповідальності платників податків...................................................................81

Висновки......................................................................................................91

Список використаної літератури...............................................................93

Додатки........................................................................................................98

Вступ

Податкова система — основа фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки, один із найважливіших важелів впливу на неї, а отже, й побудова її в Україні — одне з найактуальніших завдань у процесі становлення ринкових відносин, створення умов для успішного економічного зростання.

Ефективна система стягнення податків і гарантування захисту законних інтересів платників податків, забезпечення об’єктивності вирішення справ про виконання податкових зобов’язань і стягнення несплачених сум податків, пені та штрафних санкцій має грунтуватися на системно врегульованих і, що особливо важливо, стабільних, тобто таких, що не зазнають частих змін, законодавчих актах, оскільки стабільність норм законодавства, зокрема податкового, сприяє створенню прогнозованої економічної ситуації в державі, встановленню партнерських відносин між органами державної влади й управління (зокрема, податковими органами) і господарюючими суб’єктами. Саме тому одним із ключових моментів реформування системи оподаткування в Україні має стати насамперед систематизація податкового законодавства в одному нормативно-правовому акті — Податковому кодексі України, який має врегулювати всі відносини, пов’язані з оподаткуванням в Україні, та визначити правові основи, принципи побудови й функціонування податкової системи.

В Україні обов’язок сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом, закріплено конституційно. При цьому визначено, що система оподаткування встановлюється виключно шляхом прийняття відповідних законів. Чинне податкове законодавство України включено до бюджетного права, що й виділяє фіскальні функції в податковому регулюванні. Думка про те, що податки — це лише засіб для наповнення державного бюджету або ж джерело коштів, необхідних для функціонування держави, — безпідставна й невиправдано обмежує їх роль. Насправді податки істотно впливають на діяльність суб’єктів господарювання, а податкова система виконує функцію структурування економіки.

Податкові правопорушення призводять до численних втрат доходів державного та місцевих бюджетів. Тому питання відповідальності платників податків за несвоєчасність та неповноту або й ухилення від сплати податків та обов’язкових платежів є надзвичайно актуальним.

У дипломній роботі було здійснено огляд та аналіз чинного податкового законодавства, зокрема у частині регулювання взаємовідносин між платниками податків та державою, відповідальності платників за порушення податкового законодавства.

Автором опрацьовано теоретичні аспекти із зазначеного питання, зокрема, наведено основні терміни, які використовуються у податковому законодавстві, такі як: пеня, фінансові санкції тощо, розглянуто та проаналізовано види відповідальності. Значну увагу приділено практичним питанням, пов’язаним із відповідальністю платників за недотримання норм податкового законодавства, наведено численні приклади таких правопорушень.

У роботі використано матеріали офіційних видань Державної податкової служби України, ряд законодавчих та нормативно-правових актів.

Розділ 1. Законодавчі основи забеспечення своєчасної сплати податків.

1.1. Поняття та види відповідальності за порушення податкового законодавства.

Підставою податкової відповідальності є правопорушення, які характеризуються наступними ознаками, характерними для будь-якого правопорушення :

Таким чином, податкове правопорушення – протиправне, винне діяння (або бездіяльність) особи, пов’язане з невиконанням або неналежним виконанням обов’язків по сплаті податку, за яке встановлена юридична відповідальність. КучерявенкоН.П. Налоговое право.- Харьков- 1998р. – С. 205

Об’єктом правопорушення є суспільні відносини, які виникають з приводу забезпечення надходження податків та зборів між суб’єктами податкових правовідносин.

Суб’єктом правопорушення є особа (фізична або юридична), яка згідно закону зобов’язана сплачувати податки у встановленому розмірі та у встановлений час.

Ухилення від оподаткування представляє собою досить різноманітну групу податкових правопорушень. Зміст цих правопорушень полягає в тому, що платник неналежним чином виконує свої зобов’язання перед бюджетом.

Несплата або неповна сплата суб’єктами підприємницької діяльності податків, зборів та інших обов’язкових платежів, незалежно від того чи умисно, з необережності, чи навіть за відсутності вини, воно допущено тягне за собою застосування штрафних (фінансових санкцій) у визначених законодавством розмірах, сплату пені, яка нараховується на суму несплаченого обов’язкового платежу, або стягнення всієї суми заниженого, або прихованого платежу в бюджет у вигляді податку.

В зв’язку з цим можна виділити такі правопорушення в сфері оподаткування за які настає відповідальність юридичних осіб:

Фінансові санкції – покарання уповноваженим органом платника податку за скоєння податкового правопорушення в порядку, встановленому фінансово-правовими нормами, з метою реалізації суспільних інтересів по забезпеченню надходження коштів до бюджету. Воронова Л.К.Фінансове право .- Харків – 1998р. – С. 277

Іноді між фінансовими та адміністративними санкціями не бачать різниці. Але це не так. По – перше, вони відрізняються за суб’єктом (при адміністративних тільки фізичні особи, то при фінансових як фізичні, так і юридичні особи). По – друге, адміністративні санкції реалізуються (більш точно) в грошовій формі, в