Для оперативного висвітлення діяльності ДПА України необхідно підвищити рівень сервісних послуг платникам податків з роз’яснення податкового законодавства. Здійснені заходи дадуть змогу покращити інформаційне забезпечення платників податків та сприятимуть налагодженню функції ефективного зворотного зв’язку з платниками податків у мережі Інтернет.

Окрім того, важливим є співпраця органів податкової служби з підрозділаими контрольно-ревізійної служби, що регулюється Наказом Головного контрольно-ревізійного управління України, Державної податкової адміністрації України від 22 грудня 2001 року N 143/514 «Про затвердження Порядку взаємного інформування органів державної контрольно-ревізійної служби України та органів державної податкової служби України про факти фінансових порушень та вжиті заходи».

Порядок спрямований на координацію діяльності органів державної контрольно-ревізійної та податкової служб з метою зміцнення фінансової дисципліни суб’єктів господарювання. Метою Порядку є встановлення механізму надання органами державної контрольно-ревізійної служби інформації про факти виявлених за результатами ревізій (перевірок) порушень фінансової дисципліни, що стосуються: –

порушень норм з регулювання обігу готівки; –

порушень порядку ведення бухгалтерського обліку, які свідчать про можливе заниження об’єкта або/та бази оподаткування,

та зворотного інформування органами державної податкової служби щодо вжитих за цими фактами заходів.

Для ефективної боротьби з економічною злочинністю та протидії розширенню тіньового сектору економіки органи державної податкової служби мають постійно вживати заходів щодо удосконалення взаємодії з правоохоронними та контролюючими державними органами. Спільно з Генеральною прокуратурою, МВС, СБУ, Митною службою, Держкомкордоном України видано ряд нормативних документів, підписано окремі протоколи та угоди, що регламентують питання взаємодії у боротьбі з економічною злочинністю, здійснення оперативно-розшукової діяльності, розшуку злочинців, боротьби з незаконним обігом товарів, обміну оперативною та іншою інформацією. На підставі отриманої інформації проводиться поповнення баз даних та вибір об’єктів для проведення оперативних розробок і документальних податкових перевірок.

Першочерговими завданнями податкової служби повинно бути недопущення зростання боргів, мінімізації податкових зобов’язань, виникнення нових «тіньових» схем ухилень від сплати податків на стадії створення, а також скорочення кількості неплатників податків. Ці заходи можуть і повинні бути здійснені на законодавчій основі, зокрема, базуючись на принципово нових положеннях щодо податкової системи проекту Податкового кодексу.

Необхідно провести комплекс заходів, спрямованих на поглиблення співробітництва з громадськими організаціями підприємців, спільної роботи з удосконалення податкового законодавства та практики його застосування, розробку та втілення комплексної реформи податкової системи в Україні шляхом прийняття Верховною Радою України Податкового кодексу.

Висновки

Питання зодо регулювання процесів, пов’язаних із дотриманням умов податкового законодавства є надзвичайно важливим з точки зору ефективності податкової системи. Податкові правопорушення в Україні набули таких значних розмірів, як за кількістю цих правопорушень, так і за обсягами коштів, які щорічно втрачаються бюджетом та цільовими фондами від несплати належних податків та зборів. Ухилення платників податків від сплати належних сум викликано не лише бажанням приховати прибутки, але й неточністю та незрозумілістю податкового законодавства, яке постійно змінюється. Тому, ключовим моментом реформування системи оподаткування в Україні має стати насамперед систематизація податкового законодавства в одному нормативно-правовому акті — Податковому кодексі України, який має врегулювати всі відносини, пов’язані з оподаткуванням в Україні, та визначити правові основи, принципи побудови й функціонування податкової системи, а також окремі питання, пов’язані із відповідальністю платників податків за порушення податкового законодавства.

У цій дипломній роботі зосереджено увагу на видах податкових правопорушень та мірі відповідальності за ці порушення з наведенням конкретних прикладів з практики діяльності податкових органів.

Так, автором проаналізовано та узагальнено законодавчі та інші нормативно-правові акти, які регулюють питання відповідальності платників податків за недотримання податкового законодавства. Серед основних питань, які аналізувалися у роботі, слід виділити, що за вчинення правопорушення у сфері оподаткування залежно від характеру та ступеню суспільної небезпечності протиправного діяння застосовуються такі види відповідальності:

а) фінансова;

б) кримінальна;

в) адміністративна.

Фінансова відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування встановлюється та застосовується згідно з податковим законодавством та у майбутньому (у разі прийняття верховною Радою України проекту Податкового кодексу України) – згідно Податкового кодексу. Фінансові санкції застосовуються у вигляді пені та (або) штрафів за вчинення правопорушень у сфері оподаткування.

Кримінальна відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування встановлюється та застосовується відповідно до Кримінального кодексу України.

Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування встановлюється та застосовується відповідно до податкового законодавства та Кодексу України про адміністративні правопорушення.

На даний час основним законодавчим актом є Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», що є спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов’язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов’язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення.

Положення податкового законодавства мають однаково поширюватися на платників податків усіх категорій незалежно від їх належності до тієї чи іншої галузі промисловості, сфери діяльності. Водночас органи державної податкової служби України в своїй практичній діяльності стикаються з рядом проблем, які перешкоджають розвитку податкової системи, забезпеченню бюджетних надходжень і сприяють поширенню правопорушень у сфері оподаткування. Це, зокрема, діяльність на території України так званих фіктивних господарюючих суб’єктів, укладення ними угод з метою, що суперечить інтересам суспільства та держави. Посилення боротьби з такою діяльністю набирає в Україні дедалі ширших масштабів, оскільки боротьба з тінізацією економічних