Виходячи з конкретних платіжно-розрахункових ситуацій підприємство визначає ступінь деталізації всієї інформації, що необхідна для складання платіжного календаря. У будь-якому випадку балансовою величиною при складанні його виступає залишок (сальдо) на розрахунковому рахунку в банку, тому що стан цього рахунка визначає на кожен даний момент платоспроможність підприємства, або негативну ситуацію, що утвориться у випадку нестачі поточних надходжень засобів для покриття необхідних платежів. Приблизна форма платіжного календаря приведена в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2.

Платіжний календар промислового підприємства на _____________р., тис.грн.

Показник | 1 декада | 2 декада | 3 декада

1. Початкове сальдо розрахункового рахунка в банку   

2. Очікувані надходження коштів:   

а) за рахунок зниження дебіторської заборгованості на початок місяця   

б) за відпущену і відвантажену продукцію в даному місяці   

в) кредити банку   

г) з централізованих джерел   

д) інші надходження   

3. Усього надходжень з обліком сальдо розрахункового рахунка (якщо воно є)   

4. Витрати коштів:   

а) в рахунок кредиторської заборгованості на початок періоду   

б) погашення недоїмок і прострочених банківських позичок і відсотків з них   

в) оплата сировини, матеріалів, інших матеріальних цінностей, робіт і послуг за поточний період   

г) оплата податків у державний бюджет і внески в позабюджетні фонди за місяць (авансові платежі)   

д) оплата податків у державний бюджет і внески в позабюджетні фонди за наступний місяць   

е) оплата праці   

ж) на капіталовкладення   

з) по кошторисах витрат служб і закладів соціально-культурної сфери   

и) платежі банкам за позички і відсотки за користування ними   

к) інші платежі   

5. Усього грошових витрат   

6. Залишок засобів (сальдо розрахункового рахунка п.3 - п.5)   

7. Недолік засобів (п.5 - п.3)   

Разом витрати засобів   

II. Джерела надходження засобів   

1. Власні засоби інвестора, що направляються на фінансування капітальних витрат   

2. Залучений пайовий капітал   

3. Залучений акціонерний капітал   

4. Лізинг    

5. Емісія облігацій   

6. Кредити банків   

7. Інші джерела залучення фінансових ресурсів   

Разом надходження засобів   

Незбалансованість платіжного календаря змушує підприємство негайно шукати резерви збільшення обсягу фінансових ресурсів як за рахунок прискорення відвантаження продукції, ліквідації недоліків у сфері розрахунків зі споживачами продукції, так і за рахунок зменшення (тимчасової відстрочки) визначених витрат, налагодження партнерських відносин з комерційними банками. Якщо дані оперативного фінансового планування показують, що в той або інший період підприємство забезпечує стабільне перевищення надходження засобів над потребою в них, існує можливість внести визначену суму вільних грошей на банківський депозит, що принесе підприємству відповідний доход.

Висновки

В результаті проведеного дослідження автором Були зроблені наступні висновки:

Фінанси підприємства виконують наступні функції: розподільну (стимулюючу); контрольну.

Фінансові ресурси - це грошові кошти, що маються в розпорядженні підприємства і призначені для здійснення поточних витрат і витрат по розширеному відтворенню, для виконання фінансових зобов'язань і економічного стимулювання працюючих. Фінансові ресурси направляються також на утримання і розвиток об'єктів невиробничої сфери, споживання, нагромадження, у спеціальні резервні фонди й ін.

Формування фінансових ресурсів здійснюється за рахунок власних і прирівняних до них засобів, мобілізації ресурсів на фінансовому ринку і надходженні коштів від фінансово-банківської системи в порядку перерозподілу.

Грошові кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди і фонди обігу, складають оборотні кошти підприємства.

Оборотні кошти забезпечують поточні потреби підприємства. Оборотні кошти (гроші) приймають різні функціональні форми: матеріальну, продуктивну, товарну, повертаючись після закінчення кожного виробничого циклу до своєї вихідної грошової форми.

Важливо правильно визначити оптимальну потребу підприємства в оборотних коштах. Вона визначається шляхом нормування, основною метою якого є забезпечення максимального обсягу виробництва і реалізації продукції при мінімумі оборотних коштів.

Фінансове планування підрозділяється на короткострокове, або поточне, яке охоплює період, що не перевершує один рік, і капітальне, яке часто називають інвестиційним. У рамках поточного планування розглядається задача оцінки і планування всіх, вхідних і вихідних, грошових потоків, як результат діяльності компанії в короткостроковому періоді часу - місяць, квартал, рік. При цьому кожний із зазначених проміжків розбивається на менш тривалі періоди, наприклад, рік розбивається на 12 місяців. Основна мета такого планування полягає в тому, щоб оцінити недостачу грошових ресурсів і передбачити шляхи додаткового фінансування.

Потрібно відзначити, що як кінцевий результат розглядається не прибуток, а чистий грошовий потік.

Література

Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”. //В редакції закону N 1829-III від 22.06.2000, ВВР, 2000, N 46, ст.391

Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” N від 28.12.94. В редакції Закону N 440-IV від 16.01.2003

Закон України “Про господарські товариства” від 19 вересня 1991 р. N 1576-XII

Наказ Мінфіну України від 30.11.99 р. №291 "Про затвердження Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій".

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №16 „Витрати”. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 р. за N 27/4248

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N87 від 31.03.99

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N 92 від 27.04.2000

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: “ДИС”, НГАЭ и У, 1997 г.

Бандурка О.М. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. К:Либідь, 1998. - 312с.

Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку. К:2000 р.

Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку. К:А.С.К, 2001 р.

Давидов Г. М. Аудит. Навчальний посібник. К:”Знання”, 2001 р.

Каруца С.М.. Фінансова звітність як предмет державного