К/р Фінанси підприємств
План:
1. Сутність податку на додану вартість. Порядок сплати податків в бюджет
2. Форми і види кредиту, як використовуються в виробничо-господарській
діяльності підприємства
Задача . По даним підприємства визначити суму комунального податку,
який сплачує підприємство (будь яке підприємство).
1. Сутність податку на додану вартість. Порядок сплати податків в бюджет
Суть податку на додану вартість полягає у сплаті податку продавцем (виробником, постачальником) товарів, робіт, послуг з тієї частини вартості, яку він додає до вартості своїх товарі (робіт, послуг) до стадії реалізації їх. Додана вартість створюється в процесі всього циклу виробництва і обігу товарів, починаючи із стадії виготовлення їх і закінчуючи реалізацією кінцевому споживачеві. Відповідно податок сплачується на кожній стадії виробництва та обігу. ПДВ має широку податкову базу, практично охоплює всі види товарів і послуг. Продавець включає податок на додану вартість у вартість товарів та наданих послуг. Але й сам він сплачує ПДВ за придбані ним у процесі виробництва товари (роботи, послуги). Таким чином, сума спла-ченого ним податку становить різницю між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані товари і послуги, та сумами податку, сплаченими постачальникам при придбанні! тих товарів і послуг, які необхідні в процесі виробництва оподатковуваних товарів (робіт, послуг). Платник ПДВ має право на вирахування податку, сплаченого ним постачальникам. На цьому, власне, і базується механізм дії податку на додану вартість.
Податок на додану вартість — універсальний непрямий податок, який найбільшою мірою відповідає умовам ринкової економіки. Одна із властивих його ознак — економічна ней-тральність: податок стягується за однаковою ставкою щодо всієї споживчої бази. Це створює йому перевагу порівняно з подат-ком з обороту. ПДВ вельми зручний і простий із суто адміністративного погляду (маються на увазі методи його обчислення, порядок збору та сплати, аудит і т. п.). ПДВ є найбільш надійним і постійним джерелом надходжень доходів до державного бюджету. Він активно використовується при розробці податкової політики. За допомогою податку вирішується чисто фіскальна мета оподаткування, пов'язана з поповнення» доходів державного бюджету. ПДВ є найбільшим непрямим податком в Україні і найбільшим джерелом доходів бюджету України. Він має важливі економічні наслідки: стимулює економічну активність, зниження витрат виробництва, сприяє покращенню якості продукції. Проте відносно ПДВ існує і діаметрально протилежна думка. Багатьма економістами ПДВ розглядається як негативне явище в системі податків України. Багато фахівців зазначають, що здоровому економічному глузду не відповідає система "транзитного" податку на додану вартість, який стягується на всіх стадіях руху продукту, а потім частково відшкодовується. Відтягуються оборотні кошти підприємств, яких і без того не вистачає. Сплачуваний ПДВ у 5 разів перевищує суму грошей на рахунках підприємств і становить 11 % виручки від реалізації. Кожний рік великі суми залишаються невідшко-дованими (у 2000 р. - 4,5 млрд. грн.).
Платники ПДВ підлягають обов'язковій реєстрації спеціально з метою сплати цього податку, кожному з них присвоюється індивідуальний номер. Другим елементом податку на додану вартість є об'єкт опо-даткування. В Україні відповідно до законодавства об'єктом оподаткування є операції платників податку, перелік яких визначено у відповідному законі. Закон встановлює перелік операцій які звільняються від ПДВ (продаж товарів спеціального призначення для інвалідів та ін.).
База оподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається з їхньої договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами) і урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків і зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на до-дану вартість, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг) згідно із законами України з питань оподаткування .
Зведені дані про види, принципи справляння, терміни подання звітності та сплати податків (зборів, обов'язкових платежів) наведені в табл.1 та табл. 2.
Таблиця 1. Загальнодержавні податки
№ з/п | Назва податку (збору, обов’язкового платежу) | Підстава (нормативно- правовий документ) | Об’єкт оподаткування | Ставка (до бази оподаткування) | Базовий податковий (звітний) період | Термін
Сплати податкового зобов’язання | Подання звітності (декларації, розрахунку)1
1. | Податок на додану вартість | Закон України від 03.04.97 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» | Операції з продажу товарів (робіт, послуг), імпорт товарів (робіт, послуг). | 20% договірної (контрактної) вартості товарів, робіт, послуг | Місяць | 20* (пп. 7.7.1 Закону №3168) | 20*
Експорт товарів (робіт, послуг) | 0% | Квартал | 20*(пп. 7.7.1 Закону №3168) | 40**
2. | Податок на прибуток підприємств | Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції від 22.05.97 р. №283/97-ВР) | Прибуток, визначений шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу на суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань | 30% об’єкта оподаткування | Для податку
Квартал (півріччя, 9 міс., рік) | 20* | 40**
Для авансових внесків (п. 16.7 Закону №283)
1-й, 2-й місяці звітного кварталу | Не пізніше 19-го числа 2-го, 3-го місяця кварталу | Не пізніше 19-го числа 2-го, 3-го місяця кварталу
3. | Податок на доходи фізичних осіб (прибутковий податок) | Декрет КМУ від 26.12.92 р. №13-92 «Про прибутковий податок з громадян» | Сукупний оподатковуваний дохід за рік з урахуванням усіх пільг (ст. 6 Декрету №13-92) |