Особливо треба звернути увагу на стан запасів готової продукції. При кредитуванні сукупних запасів банк виключає їхні наднормативні залишки, якщо ріст останніх не викликаний транспортними утрудненнями або припиненням відвантаження неакуратним платникам. Тому перевищення планових запасів по цій статті приводить до відволікання засобів з обороту.

Наявність наднормативних, не прокредитованих банком запасів товарно-матеріальних цінностей, що впливають на платоспроможність підприємств, визначається в цілому по всій сукупності запасів у наступному порядку.

З обший фактичної вартості нормованих оборотних коштів виключається знос малоцінних і швидкозношувальних предметів, кредити банку по сукупності запасів і витрат, заборгованість постачальникам. Кредити банку і заборгованість постачальникам при цьому виключається у фактичних сумах, але не більш ніж перевищення фактичної вартості нормованих оборотних коштів, що залишилися після їхнього виключення, над сумою нормативу оборотних коштів.

Аналіз ненормованих оборотних коштів

Ненормовані оборотні кошти мають форму коштів і незакінчених розрахунків. У зв'язку з діючим порядком і термінами проведення розрахунків неминуча наявність визначених перехідних залишків заборгованості на звітні дати. Поряд з цим через порушення нормального ходу фінансово-господарської діяльності виникає додаткова непланована потреба у фінансових ресурсах. Планові норми і нормативи по цій групі оборотних коштів не встановлюється.

Джерелами покриття ненормованих оборотних коштів, за винятком тих, які кредитуються банком, є притягнуті поза планом ресурси. Відволікання засобів підприємства на не передбачені планом мети найчастіше приводить до затримки в обороті засобів постачальників.

Аналіз ненормованих оборотних коштів заснований на виявленні сум дебіторської і кредиторської заборгованості, причин, які призвели до утворення цих сум, їхній вплив на фінансовий стан підприємства.

Дебіторською заборгованістю називається заборгованість організацій і окремих осіб підприємству, а кредиторської - заборгованість підприємства організаціям і окремим особам. Збільшення дебіторської заборгованості означає відволікання з обороту засобів підприємства. Кредиторська заборгованість часто є результатом фінансових утруднень. Тому строгий контроль за платіжною дисципліною, виявлення невиправданих сум дебіторської і кредиторської заборгованості мають важливе значення.

До дебіторської заборгованості відносяться незакінчені розрахунки за товари відвантажені, відбивані в III розділі активу балансу. Вивільнення оборотних коштів, вкладених у ці статті, значною мірою сприяє збільшенню обсягу реалізації, прибутку, поліпшенню фінансового становища підприємства.

Частина незакінчених розрахунків за товари відвантажені зв'язана з нормальними термінами документообміну і відбиває по статті “Товари відвантажені і здані роботи з переданого в банк на інкасо розрахунковим документам, термін оплати яких не наступив”. Заборгованість по цій статті покривається кредитом банку під розрахункові документи в шляху. Заборгованість по статті “Товари на відповідальному збереженні в покупців через відмовлення від акцепту”, природно, банком не кредитується і є додатковим відволіканням засобів з обороту. Вона може бути зв'язана з помилками в оформленні розрахункових документів, а також з порушенням договірних умов постачання по комплектності і якості продукції. Підприємство в цьому випадку несе непродуктивні витрати по відвантаженню, транспортуванню і збереженню продукції. Наявність цих сум на балансі підприємства свідчить про недоліки в роботі підприємства, викликає необхідність детального аналізу відповідних сторін його діяльності.

По статті “Інші дебітори” відбивають інші види заборгованості. За даними аналітичного обліку виявляються ті суми, що викликані незаконним авансуванням постачальників у рахунок майбутнього відвантаження матеріальних цінностей, несвоєчасним стягненням сум по пред'явлених підприємствах претензіям і т.п.

При аналізі кредиторської заборгованості, відбитої в розділі III пасиву балансу, також варто виділити суми, обумовлені діючим порядком розрахунків і зв'язані з порушеннями розрахунково-платіжної дисципліни.

Нормальною кредиторською заборгованістю вважаються заборгованість постачальникам по акцептованих і інших розрахункових документах, термін оплати яких не наступив, переплати і недоплати на звітну дату по розрахунках з бюджетом (крім недоїмки по платежах), перевищення фактичної заборгованості по стійких пасивах над плановою.

Невиправданими вважаються прострочена кредиторська заборгованість, заборгованість постачальникам за неотфактурованими постачаннями, відбиті по статті “Інші кредитори” незакінчені аванси покупців у рахунок майбутнього відвантаження продукції, що перевищує нормальні терміни заборгованість покупцям.

Аналіз оборотності оборотних коштів

У процесі фінансово-господарської діяльності засобу підприємства роблять кругообіг починаючи з авансування засобів для створення виробничих запасів через стадію незавершеного виробництва і кінчаючи оплатою покупцем відвантаженої готової продукції.

Оборотність оборотних коштів - найважливіший якісний показник, що характеризує використання оборотних коштів. Він відбиває час, затрачуваний на рух оборотних коштів через усі стадії кругообігу. Прискорення оборотності оборотних коштів відіграє важливу роль, забезпечуючи економію ресурсів, необхідних для виробництва і реалізації продукції. При прискоренні оборотності зменшується потреба в оборотних коштах, і вони вивільняються з обороту, а при уповільненні виникає потреба в залученні в оборот додаткових засобів.

Для оцінки роботи підприємства дуже важливий аналіз зміни часу обороту ресурсів підприємства, вкладених у запаси і розрахунки. Він дає можливість визначити зменшення потреби в оборотних коштах шляхом оптимізації запасів, їхнього відносного зниження в порівнянні зі зростанням виробництва, прискорення розрахунків або, навпаки, залучення засобів в оборот при несприятливому положенні справ на цих ділянках роботи. Оборотність оборотних коштів визначається в днях у виді відносини середнього залишку оборотних коштів до одноденного обороту по реалізації за звітний період по формулі

,

де CO - середній залишок оборотних коштів за звітний період;

D - число днів у звітному періоді;

P - оборот по реалізації за звітний період.

Середній залишок оборотних коштів обчислюється шляхом розподілу суми половини залишку на