Контрольна робота
з дисципліни: „Економічний аналіз”

1. Аналіз комплексних статей витрат підприємства

Аналіз собівартості продукції звичайно починають з вивчення повної собівартості продукції в цілому і по комплексним статтям витрат.

Таблиця 1 - Витрати на виробництво продукції

Елемент витрат | Сума, тис. грн. | Структура витрат, %

план | факт | +, - | план | факт | +, -

Матеріальні витрати | 28 168 |

31 746 |

+3578 |

36,14 |

37,72 |

+1,58

Заробітна плата | 20500 | 21 465 | +965 | 26,30 | 25,50 | -0,80

Відрахування на соціальні заходи | 6150 |

6440 |

+290 |

7,89 |

7,65 |

-0,24

Амортизація основних

засобів | 3150 |

3500 |

+350 |

4,04 |

4,16 |

+0,12

Інші витрати | 19984 | 21 017 | +1033 | 25,63 | 24,97 | -0,66

Повна собівартість | 77952 | 84 168 | +6216 | 100,0 | 100,0—

У тому числі:

змінні витрати | 54567 | 59338 | +4771 | 70,0 | 70,5 | +0,50

постійні витрати | 23385 | 24830 | +1445 | 30,0 | 29,5 | -0,50

Як видно з табл. 1, фактичні витрати підприємства вище планових на 6216 тис. грн., або на 8%. Перевитрата відбулася по усіх видах і особливо по матеріальних витратах. Збільшилася сума як перемінних, так і постійних витрат. Змінилася трохи і структура витрат: збільшилася частка матеріальних витрат і амортизації основних засобів у зв'язку з інфляцією, а частка зарплати зменшилася (рис. 1).

Рис. 1 – Фактична структура витрат на виробництво продукції за звітний рік

Загальна сума витрат (Ззаг) може змінитися через:

- обсяг випуску продукції в цілому по підприємству (VВПзаг),

- її структури (Уді);

- рівня змінних витрат на одиницю продукції (bi);

- суми постійних витрат на весь випуск продукції (A):

Ззаг =

Дані для розрахунку впливу цих факторів приведені в табл. 2.

З таблиці видно, що в зв'язку з перевиконанням плану по випуску продукції в умовно-натуральному вираженні на 2,6% (КВП = 1,026) сума витрат зросла на 1420 тис. грн. (79 372 - 77 952).

За рахунок зміни структури випуску продукції сума витрат також зросла на 1268 тис. грн. (80 640 - 79 372). Це свідчить про те, що в загальному випуску продукції збільшилася частка затратоємної продукції.

Через підвищення рівня питомих змінних витрат перевитрата витрат на виробництво продукції склала 2083 тис. грн. (82 723 - 80 640).

Постійні витрати зросли в порівнянні з планом на 1445 тис. грн. (84168 - 82 723), що також послужило однією з причин збільшення загальної суми витрат.

Таким чином, загальна сума витрат вище планової на 6216 тис. грн. (84 168-77 952), або +8%, у тому числі за рахунок перевиконання плану по обсязі виробництва продукції і зміни її структури вона зросла на 2688 тис. грн. (80 640 - 77 952) а за рахунок росту собівартості продукції — на 3528 тис. грн. (84 168-80 640), або на 4,38%.

Таблиця 2 - Вихідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції

Витрати | Сума, тис. грн. | Фактори зміни витрат

Об’єм випуску продукції | Структура продукції | Змінні витрати | Постійні витрати

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

За планом на плановый выпуск продукції: | 77952 |

План |

План |

План |

План

Продовження табл. 2

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

За планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції при збереженні планової структури: |

79372 |

Факт |

План |

План |

План

По плановому рівню на фактичний випуск продукції при фактичній її структурі: | 80640 |

Факт |

Факт |

План |

План

Фактичні при плановому рівні

постійних витрат: |

82723 |

Факт |

Факт |

Факт |

План

Фактичні: |

84 168 |

Факт |

Факт |

Факт |

Факт

У свою чергу собівартість продукції залежить від рівня ресурсоємності виробництва (трудомісткості, материалоємності, фондоємності, енергоємності) і зміни цін на спожиті ресурси в зв'язку з інфляцією.

З метою більш об'єктивної оцінки діяльності підприємств і більш повного виявлення резервів при аналізі собівартості продукції необхідно враховувати вплив зовнішнього інфляційного фактора. Для цього фактична кількість спожитих ресурсів на виробництво продукції потрібно помножити на зміну середнього рівня ціни по кожнім виді ресурсів і результати скласти:

.

На аналізованому підприємстві за рахунок даного фактора загальна сума витрат на производство продукції зросла в порівнянні з запланованою на 3225 тис. грн. Отже, за рахунок підвищення рівня ресурсоємності продукції (трудомісткості, витрати матеріалів на одиницю продукції) витрати виросли на:

= 3528-3225 = +303 тис. грн.

Отже, частка зовнішніх факторів у росту собівартості продукції даного підприємства складає 91,4% (3225/3528 х 100), а внутрішніх — 8,6% (303/3528 х 100), що потрібно враховувати при аналізі прибутку й інших показників.

2. Задача

Абсолютна економія (перевитрати) коштів фонду заробітної плати – це різниця між фактичним та плановим його показником:

ПВП: 301,82 – 251,35 = 50,47 (тис. грн.)

Робітників: 275,80 – 235,27 = 40,53 (тис. грн.)

Середньомісячна заробітна плата визначається фондом оплати праці, поділеним на кількість працівників:

ПВП: план: 251350/2457 = 102,30 (грн.); факт: 301820/2403 = 125,59 (грн.)

Робітників: план: 235270/2037 = 115,50 (грн.); факт: 275800/1987 = 138,80 (грн.)

Факторами відхилення фонду оплати праці виступають чисельність працівників та середньомісячна заробітна плата. Розрахунок впливу цих факторів проведемо за допомогою засобу абсолютних різниць:

Відхилення, визване зміною чисельності працівників (ЧП):

ПВП: = (2403 – 2457)*102,30 = -5,52