Контрольна з фінансів

Зміст

1. Аналіз фінансової звітності

Вступ

Інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є дані бухгалтерського балансу (форма 1) та додатків до нього (форма 2), статистична та оперативна звітність.

Інформацію, яка використовується для аналізу фінансового стану підприємств за доступністю можна поділити на відкриту і закриту (таємну). Інформація, яка міситься в бухгалтерській та статистичній звітності, виходить за межі підприємства, а отже є відкритою.

Кожне підприємство розробляє свої планові та прогнозні показники, норми, нормативи, тарифи та ліміти, систему їх оцінки та регулювання фінансової діяльності. Відповідно до чинного законодавства України підприємство має право тримати таку інформацію в секреті.

Усі показники бухгалтерського балансу та звітності взаємозв’язані один з одним.

З погляду фінансового аналізу є три основні вимоги до бухгалтерської звітності. Вона повинна уможливлювати:

оцінку динаміки та перспектив одержання прибутку підприємством;

оцінку наявних у підприємства ресурсів та ефективності їх використання;

прийняття обґрунтованих управлінських рішень для здійснення інвестиційної політики.

Фінансовий аналіз – це спосіб оцінювання і прогнозування фінансового стану підприємства на підстав його бухгалтерської звітності.

У даному питанні будуть розглянуті поняття, форми, порядок складання фінансової звітності, сутність й особливості аналізу основних форм звітності – балансу та звіту про фінансові результати.

1.1. Фінансова звітність підприємства: поняття, форми, порядок складання

Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Виходячи з цього метою фінансових звітів загального призначення є надання інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових кош-тів підприємства, яка є корисною для широкого кола користувачів при прийнятті ними економічних рішень.

Згідно з Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку 1 (МСБО 1) фінансова звітність підприємства містить: Баланс; Звіт про прибутки та збитки; Звіт про зміни у власному капіталі; Звіт про рух грошових коштів; Виклад облікової політики та пояснювальні примітки.

Призначення компонентів фінансової звітності показано в таблиці 1.

Таблиця 1

Призначення основних компонентів фінансової звітності

Компонент звітності |

Призначення

Баланс | Інформація про фінансове становище підприємства на певну дату

Звіт про прибутки та збитки | Інформація про доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства за звітний період

Звіт про зміни у власному капіталі |

Інформація про зміни у власному капіталі протягом звітного періоду

Звіт про рух грошових коштів | Інформація про надходження і вибуття грошових коштів внаслідок опера-ційної, інвестиційної та фінансової діяльності протягом звітного періоду

Виклад облікової політики та пояснювальні примітки |

Повне розкриття інформації про діяльність підприємства та обрані ним методи обліку

Компоненти фінансової звітності взаємопов'язані, оскільки відображають відповід-ні аспекти господарської діяльності підприємства.

Жодний звіт не може надати всю потрібну користувачам інформацію, а тому всі компоненти фінансової звітності слід розглядати та інтерпретувати у комплексі.

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.

Перший звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців, але не може бути більшим за 15 місяців. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку року до моменту ліквідації.

Для того щоб фінансова звітність була зрозумілою кори-стувачам, вона повинна містити дані про: дату звітності та звітний період; валюту звітності та одиницю виміру; відповідну інформацію щодо звітного та попереднього періоду; облікову політику підприємства та її зміни; консолідацію фінансових звітів; припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності; обмеження щодо володіння активами; участь у спільних підприємствах; виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування; іншу інформацію, розкриття якої перед-бачено відповідними положеннями (стандартами).

Сукупність однорідної інформації, що відображається у фінансових звітах, нази-вають елементами їх.

Основними елементами фінансових звітів є такі: активи; зобов'язання; власний капітал; доходи, витрати, прибутки і збитки; рух грошових коштів.

Ці елементи в свою чергу поділяються на окремі статті, які можуть об'єднуватись в однорідні групи виходячи з певної класифікації.

1.2. Інформація, яку отримує користувач, читаючи баланс підприємства та його аналіз

Головним елементом фінансового плану є баланс, тобто деталізована репрезентація фінансового стану підприємства на конкретний момент часу.

Баланс складається з двох частин: активу і пасиву. В активі балансу відображається все те, чим володіє підприємство на момент складання балансу. Пасив показує джерела формуван-ня і нагромадження капіталу.

В Україні з 1 січня 2000 р. введено в дію нову форму балансу підприємства. Вона відповідає міжнародним стандар-там здійснення бухгалтерського обліку суб'єктами господарю-вання.

За новою формою в активі балансу виділені такі розділи:

І. Необоротні активи — нематеріальні активи, незавершене будівництво, основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції.

II. Оборотні активи — виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, дебіторська заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти.

III. Витрати майбутніх періодів.

Пасив балансу складається з наступних розділів:

І. Власний капітал — статутний капітал, пайовий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток.

II. Забезпечення наступних витрат і платежів — забезпечення виплат персоналу, інші забезпечення, цільове фінансування.

III. Довгострокові зобов'язання — довгострокові кредити банків, відстрочені податкові зобов'я-зання, інші дострокові зобов'язання.

IV. Поточні зобов'язання — короткострокові кредити банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, видані векселі, кредиторська заборгованість, інші поточні зобов'язання.

V. Доходи майбутніх періодів.

Співвідношення між окремими групами активів і пасивів балансу має важливе значення для оцінки фінансового стану підприємства.

Актив балансу дає відповідь на запитання, як підприємство розмістило наявні фінансові ресурси, куди вони спрямовані на дату складання бухгалтерського звіту.

Баланс, як звіт про активи і пасиви дає змогу