Тема: Теорія економічного аналізу.

План:

Список використаної літератури 11

1. Ретроспективний (поточний) аналіз.

Під факторним аналізом розуміється методика комплексного і системного вивчення і виміру впливу факторів на величину результативних показників.

Розрізняють наступні типи факторного аналізу:

Ретроспективний факторний аналіз вивчає причини приросту результативних показників за минулі періоди.

Поточний аналіз здійснюється після закінчення звітного періоду (місяць, квартал, рік); як основні завдання поточного (або ретроспективного, бо вивчаться діяльність підприємства за час, що минув) аналізу виступають: об’єктивна оцінка результатів фінансово-господарської діяльності, виявлення невикористаних резервів, недоліків у роботі, їх винуватців, накреслення шляхів мобілізації виявлених резервів. Такий аналіз є одним із засобів стратегічного управління діяльністю підприємства. Для методики поточного аналізу найхарактернішим прийомом є порівняння досягнутих результатів з плановими параметрами і виявлення факторів, що спричинили відхилення від них. Необхідно підкреслити, що саме поточний аналіз в аналітичній практиці є провідним, найповнішим і що він, з одного боку, використовує, вбирає в себе матеріали оперативного аналізу, а з другого боку, виступає базою перспективного аналізу.

В аналізі господарювання дуже часто застосовується порівняння фактично досягнутих результатів з даними минулих років. Порівнюють результати сьогоднішнього дня з учорашнім, поточного місяця, кварталу, року з минулими. Це дає можливість оцінити темпи зміни досліджуваних показників і визначити тенденції і закономірності розвитку економічних процесів.

Динаміка основних показників

Рік | Валова продукція | Кількість робітників | Продуктивність праці

Млн. грн. | % до базисного року | Чол. | % до базисного року | Млн. грн. | % до базисного року

ххх1 | 3830 | 100 | 1094 | 100 | 3,5 | 100

ххх2 | 3910 | 102 | 1087 | 99,3 | 3,6 | 102,8

ххх3 | 4030 | 105,2 | 1075 | 98,2 | 3,75 | 107,1

ххх4 | 4150 | 108 | 1064 | 97,2 | 3,9 | 111,4

ххх5 | 4200 | 109 | 1000 | 91,4 | 4,2 | 120

З таблиці видно, що валова продукція підприємства має тенденцію до збільшення. За п'ять років обсяг виробництва продукції виріс на 9 %, причому цей приріст обумовлений підвищенням продуктивності праці при зменшенні кількості працівників.

2. Методика аналізу джерел утворення засобів підприємства.

Капітал – це засоби, які має суб'єкт господарювання для здійснення своєї діяльності з метою одержання прибутку.

Формується капітал підприємства як за рахунок власних (внутрішніх), так і за рахунок позикових (зовнішніх) джерел.

Зведення, що приводяться в пасиві балансу, дозволяють визначити, які зміни відбулися в структурі власного і позикового капіталу, скільки притягнуте в оборот підприємства довгострокових і короткострокових позикових засобів, тобто пасив показує, відкіля взялися засоби, кому зобов'язане за них підприємство.

По ступені приналежності використовуваний капітал підрозділяється на власний (I роздягнув пасиву) і позиковий (II і III розділи пасиву). По тривалості використання розрізняють капітал постійний (перманентний) (I і II розділи пасиву) і короткостроковий (III роздягнув пасиву).

На аналізованому підприємстві (табл. 1) за звітний рік збільшилася сума і власного, і позикового капіталу. Однак у його структурі частка власних джерел засобів знизилася на 2,8 %, а позикових відповідно збільшилася, що свідчить про підвищення ступеня фінансової залежності підприємства від зовнішніх інвесторів і кредиторів.

Аналіз динаміки і структури джерел капіталу

Джерело капіталу | Сума, млн. грн. | Структура капіталу, %

На початок року | На кінець року | зміна | На початок року | На кінець року | зміна

Власний капітал | 25000 | 29500 | +4500 | 54,7 | 51,.9 | -2,8

Позичений капітал | 20700 | 27300 | +6600 | 45,3 | 48,1 | +2,8

Всього | 45700 | 56800 | +11100 | 100 | 100 | -

При внутрішньому аналізі стану фінансів крім цих показників необхідно вивчити структуру власного і позикового капіталу, з'ясувати причини зміни окремих його доданків і дати оцінку цих змін за звітний період.

Дані, приведені в табл. 2, показують зміни в розмірі і структурі власного капіталу: значно збільшилися сума і частка фонду нагромадження і резервного фонду при одночасному зменшенні питомої ваги статутного капіталу. Нерозподіленого прибутку на кінець року в підприємства немає. Загальна сума власного капіталу за звітний рік збільшилася на 4500 млн. грн., чи на 18 %.

Динаміка структури власного капіталу

Джерело капіталу | Наявність коштів, млн. грн. | Структура капіталу, %

На початок року | На кінець року | зміна | На початок року | На кінець року | зміна

Уставний фонд | 10000 | 10000 | - | 40,0 | 33,9 | -6,1

Резервний капітал | 1200 | 1700 | +500 | 4,8 | 5,8 | +1,0

Фонди спеціального призначення | 13800 | 17800 | +4000 | 55,2 | 60,3 | +5,1

Нерозподілений прибуток | - | - | - | - | - | -

Всього | 25000 | 29500 | +4500 | 100 | 100 | -

Динаміка структури запозиченого капіталу

Джерело капіталу | Сума, млн. грн. | Структура капіталу, %

На початок року | На кінець року | зміна | На початок року | На кінець року | зміна

Довгострокові кредити | 5000 | 5300 | +300 | 24,2 | 19,4 | -4,8

у т.ч. кредити, що підлягають погашенню більше ніж через 12 місяців | 5000 | 4500 | -500 | 21,7 | 16,5 | -5,2

Короткострокові кредити | 8200 | 10200 | +2000 |