боків, що притаманні податкам на майно. Ці податки не користуються популярністю серед населення, хоча їм властива прозорість, що є бажаною для будь-якого податку. Виникають певні ускладнення також з оцінкою майна. Податки на майно мають тверду ставку, а це свідчить про їх регресивність, тобто величина податку не залежить від величини доходу. Разом з тим, ці податки мають менше, негативних боків у порівнянні з іншими, як прямими, так і непрямими, податками.
В країнах з ринковою економікою регіональні бюджети мають досить значну дохідну частину, але не достатню для забезпечення регіону. Тому з вищестоящих бюджетів виділяються дотації, субвенції та надаються субсидії. Дані вище визначення бюджетних трансфертів за змістом покладені нами в основу класифікації прямих бюджетних трансфертів у зарубіжних країнах. Обмовка " за змістом " має тут принципове значення, оскільки в різних країнах один і той же вид прямих бюджетних трансфертів може називатися по-різному. Так, у деяких країнах бюджетні дотації складаються з кількох різних трансфертів, що надаються за певних умов місцевим колективам: у Росії - це бюджетна дотація, федеральний трансферт; у Франції - глобальна дотація на функціонування, дотація на компенсацію податкових пільг та зниження ставок оподаткування, фонд компенсації ПДВ. У деяких країнах - це один трансферт, який правда, може називатися по-різному: у ФРН - додаткові дотації для земель та ключові дотації для комун; у Польщі - генеральна субвенція; у Швеції -незв'язана субсидія; у Латвії - бюджетна субсидія; був лише один термін -бюджетні субвенції", яким (за змістом) називали бюджетні дотації; з 1996 р. він був замінений на більш адекватний, на наш погляд, термін - бюджетна дотація.
Таке ж розмаїття характерне і для субсидій: у ФРН їх називають "допомога ", "дотація "; у Франції - спеціальні субвенції, глобальна дотація на устаткування; в Польщі - спеціальні дотації (на самостійно розроблені програми видатків); у Швеції - цільові субсидії. Бюджетні субвенції виступають у Росії під цією назвою; у ФРН - цільові дотації для комун; у Франції - глобальна дотація на децентралізацію; у Польщі - спеціальні дотації (згідно із законодавством та переданими від держави завданнями); у Латвії - бюджетні гранти; у Литві - спеціальні субсидії. Класифікація за містом основних видів прямих бюджетних трансфертів, що практикуються у різних країнах, подана в таблиці табл. 4.1 . Яким вимогам має відповідати оптимальна система прямих бюджетних трансфертів (ПБТ)? На нашу думку, вона повинна:
Таблиця 4.1
Термінологічне оформлення ПБТ у різних країнах,
Країна |
Бюджетна
дотація | Бюджетна субсидія |
Бюджетна
субвенція
Росія |
Бюджетна дотація
Федеральний
Трансферт | Чисті взасморозрахунки |
Бюджетна
Субвенція
ФРН
землі
комуни |
Додаткові дотації
Ключові дотації |
Допомога на інвестиції
Дотації на виконання спільних завдань
Структурний фонд
Допомога на інвестиції
Дотації на обслуговування боргу
Структурний фонд |
Цільові дотації
Франція |
Глобальна дотація на функціонування
Дотація на
компенсацію
податкових пільг
та знижок податків
Фонд компенсації ПДВ | Глобальна дотація на
Устаткування
Спеціальні субвенції |
Глобальна дотація
на
децентралізацію
Польща |
Субвенція
генеральна |
Дотації на самостійно розроблені
програми видатків |
дотації на
завдання згідно із законодавством
дотації на
виконання
переданих
державою завдань
Швеція |
Незв'язана
субсидія | Цільові субсидії
Латвія |
Бюджетні субсидії
Субсидії з фонду
вирівнювання | Бюджетні гранти
Гранти з фонду
Вирівнювання
Литва |
Дотації |
Спеціальні
субсидії
Україна | Бюджетні дотації
враховувати відмінності у фінансових потребах територій за умов чітко визначеної сфери їх відповідальності;
компенсувати відмінності між урядами одного рівня щодо потенційної можливості фінансувати видатки;
створювати стимули для зростання ступеня використання місцевими органами власного дохідного потенціалу;
бути стабільною, передбачуваною, відповідати динаміці потреб територій;
не заохочувати марнотратство суспільних коштів.
У цілому в досліджуваних країнах прямі бюджетні трансферти становлять досить вагому частку доходів місцевих бюджетів. Причому, як видно з таблиці (див. табл. №4.2 ), вагоміша частка прямих бюджетних трансфертів - у країнах унітарного типу (особливо Франція, Польща, Латвія), тоді як у федеративних (ФРН, Росія) - вона нижче.
Таблиця № 4.2
Співвідношення різних видів ПБТ (у % до доходів місцевих колективів )
Країна |
Усього ПБТ | У тому числі
Дотації | Субвенції та Субсидії
ФРН
землі
комуни |
8,1
41,6 |
1,4
30,0 |
6,7
10,6
Росія | 20,1 | 2.4 | 17.7
Франція | 23,0 | 15,3 | 7,7
Швеція
муніципалітети
лени |
20
17 |
15,0
11,0 |
5,0
6,0
Польща | 29,2 | 11,9 | 17,3
Латвія | 61,7 | 9,2 | 52.5
Литва | 8,7 | 5,7 | 3,0
Україна | 3,1 | 3.1 | -
1.Формування фонду прямих бюджетних трансфертів може здійснюватися як:
а). часткові відрахування від одного або деяких податків, що надходять до держбюджету;
б). щорічні асигнування держбюджету;
в). обсяг видатків місцевих колективів.
Огляд джерел фонду прямих бюджетних трансфертів поданий у таблиці (див. табл. № 4.3 ).
Загалом вважається, що найстабільнішою частиною прямих бюджетних трансфертів є ті, джерело яких прив'язане до доходів бюджету, хоч повної стабільності такий підхід не дає. На наш погляд, найбільшу стабільність з огляду на джерело мають природу бюджетних дотацій, фінансуються саме з такого джерела (ФРН, Франція, Польща).
Таблиця № 4.3
Джерела фонду ПБТ v різних країнах,
Країна | Види ПБТ | Джерела ПБТ
ФРН | Додаткові дотації
Допомога на інвестиції
Дотації на виконання спільних завдань
Структурний фонд | 2% суми ПДВ, сплачується з федеральної частки
Залежно від місцевих видатків
- // -
- // -
Росія | Бюджетна дотація
Бюджетні субвенції
Федеральний трансферт
Чисті взаєморозрахунки | Бюджетні асигнування
- // -
15% надходжень до держбюджету Залежно від місцевих видатків
Франція | Глобальна дотація на функціонування
Дотації на компенсацію податкових пільг
Глобальна дотація на децентралізацію
Глобальна дотація на устаткування
Компенсація ПДВ
Спеціальні субвенції | Щорічно індексована частка ПДВ
Бюджетні асигнування, частка податку на прибуток
Залежно від місцевих податків
- // -
Частка ПДВ
Бюджетні асигнування; залежно від місцевих податків
Швеція | Незв'язані субсидії
Цільові субсидії | Бюджетні асигнування
Згідно з місцевими видатками
Польща | Загальні субвенції
Цільові дотації | Частка до бюджетних видатків держави
Бюджетні асигнування; залежно від місцевих видатків
Латвія | Бюджетні субсидії
Субсидії з фонду вирівнювання Цільові