Для забезпечення найбільш доцільної та економічної роботи допоміжних виробництв необхідно знати склад витрат і собівартість продукції по кожному з допоміжних виробництв за калькуляційними статтями.

Собівартість одиниці виробу одержуємо шляхом ді-лення всіх витрат на кількість випущених за місяць виробів.

На дебеті рахунка № 23 "Допоміжні виробництва" (№ 23 "Виробництво") відображаються прямі витрати, пов'язані безпо-середньо з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг, а також непрямі витрати, пов'язані з управлінням і обслуговуванням допоміжних виробництв, і збитки від браку. Прямі витрати, пов'язані безпосередньо з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг, списуються на рахунок № 23 з кредиту рахунків обліку виробничих запасів, розрахунків з персоналом по оплаті праці та ін.

На кредиті рахунка № 23 субрахунку "Допоміжні виробництва" відображають суми фактичної собівартості завершеної виробництвом продукції, виконаних робіт і наданих послуг. Ці суми списуються з кредиту субрахунку рахунка № 23 в дебет відповідних рахунків записом:

Дебет рахунка № 23 "Виробництво" (основне)

Дебет рахунка № 90 "Собівартість реалізації"

Кредит рахунка № 23 "Виробництво"

Залишок - на дебеті рахунка № 23 "Виробництво", субрахунок № 23 "Допоміжні виробництва"

Аналітичний облік рахунка № 23 "Виробництво" ведеться за видами виробництв.

Кореспонденція рахунків з обліку витрат на виробництво

(рах. № 23, 25)

№ пор | Назва операції | Кореспонденція рахунків

За Планом, що діяв до

01. 01. 2000 р. | За Новим

Планом з 01. 01. 2000 р.

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

1 | Витрати матеріальних цінностей, списані на виробництво продукції і надання послуг | 20, 21, 23, 24, 25, 26, 29, 31 | 05, 06, 08, 12 та ін. | 23, 25, 91, 92, 39 | 201, 203, 207, 22

2 | Витрати допоміжних цехів, включені до собівартості продукції і послуг основного виробництва | 20 | 23 | 23 | 23

3 | Загальновиробничі витрати, вклю-чені до собівартості продукції і послуг основного виробництва, допоміжного та ін. | 20, 23 | 25 | 23, 90 | 91

4 | Адміністративні витрати, включе-ні до собівартості продукції і послуг основного виробництва, допоміжного та ін. | 20, 23 | 26 | 79 | 92

5 | Акцептовані рахунки постачаль-ників за електроенергію, за послуги виробництву | 20, 23 | 60, 76 | 23 | 63, 68

6 | Списані на потреби виробництва малоцінні та швидкозношувані предмети вартістю до 10 грн. (Наказ Мінфіну № 258 від 17.12.98 р. (за Національними стандартами – терміном служби МШП до 1 року) | 20, 23 | 12 | 23 | 22

7 | На підставі акта відображений знос МШП, що безпосередньо використовувались у виготовленні продукції та наданні послуг (спецінструменти тощо) за діючим Планом рахунків до 2000 р. | 20, 23 | 13 | 23 | 13

8 | На собівартість продукції віднесено відповідну частку затрат, що були відображені як витрати майбутніх періодів | 20, 23 | 31 | 23 | 39

9 | За новим Планом рахунків

а) МШП, термін експлуатації яких перевищує 1 рік, відображається у складі необоротних активів на субрахунку № 113 “Малоцінні необоротні матеріальні активи”, по яких нараховується знос. | 23 | 22 | 23 | 132

б) МШП терміном експлуатації менше 1 року обліковується у складі оборотних активів (рах. № 22) і списується на витрати в момент передавання їх в експлуатацію | 23 | 22 | 23 | 22

10 | Списані збитки від неправильного браку продукції, виявленого у виробництві | 28

81 | 20, 23, 28 | 24

947 | 23

24

11 | Нарахована основна заробітна плата виробничим працівникам, працівникам допоміжних підпри-ємств | 20, 23 | 70-1 | 23 | 66

12 | Відрахування на соціальні заходи від обєкта оподаткування | 20, 23, 44 | 69 | 23, 91, 92, 93, 94 | 65

13 | Відображені витрати на виробництво на підставі Авансо-вого звіту підзвітної особи | 26 | 71 | 92 | 371

14 | Збитки від браку, включені до собівартості продукції (робіт, послуг) основного виробництва, допоміжних виробництв; повер-нення забракованої продукції | 20, 23 | 28 | 23 | 24

15 | Куповані та комплектуючі вироби, призначені на потреби виробниц-тва, відпущені в переробку | 20, 23 | 052 | 23 | 202

16 | Відпущені з виробництва й оприбутковані на складі готова продукція, напівфабрикати, вико-нані роботи і послуги | 40, 21 | 20, 23, 29 | 26, 25 | 23

17 | Переоцінені у бік зниження (уцінка) суми незавершеного виробництва і сума ПДВ | 14 | 20, 23 | 946

946 | 20

641

18 | Здійснена дооцінка напівфабрика-тів власного виробництва | 21 | 14 | 25 | 423

19 | Відображена виявлена нестача матеріальних цінностей | 84 | 20, 21, 23 | 947 | 20, 25

20 | Нарахований знос (амортизація) основних засобів (на підприєм-ствах недержавної форми влас-ності) | 20, 23, 31 | 02 | 23, 39 | 131

21 | Собівартість реалізованих робіт і послуг | 46 | 20,

21, 23 | 903 | 23

22 | Списані витрати 30% сировини | 20 | 05 | 23 | 201

23 | Оприбуткована собівартість гото-вої продукції, виробленої із 30% сировини | 40 | 20 | 26 | 23

24 | Списані витрати на переробку 70% сировини | 46 | 20 | 90 | 23

25 | Вартість