ДЕБЕТ

Дата | № запису | Кор. р - к |

Зміст запису | Продажна Вартість

реалізованих товарів | Витрати |

Разом

на придбання

товарів | на доставку

товарів | на доведення товарів...

З початку року | 610125 | 2122 | 19016 | 5718 | 636981

Сальдо на 1.10 200 р. | 447842

31.10 | 10 | 282 | Списано продані товари | 67780 | - | - | - | 67780

31.10 | 32 | 93 | Витрати за розрахунком | 232 | 2115 | 638 | 2985

Разом за жовтень | 67780 | 232 | 2115 | 638 | 70765

Сальдо на 1.11 200__р. | 455561

Так же до кінця року

З початку року | 813500 | 2830 | 25352 | 7628 | 849310

| Сальдо на 1.01 200__р. | -

Таблиця 6.2

ВІДОМІСТЬ

аналітичного обліку до субрахунку 902 “Собівартість реалізованих товарів”

КРЕДИТ

Дата | № запису | Кор.. р - к |

Зміст запису | Товарні

надбавки на реалізовані товари | Списання собівартості реалізованих товарів |

Разом

З початку року | 189139 | 189139

31.10 | 29 | 29 | Списано за розрахунком | 63046 | 63046

Разом за жовтень | 63046 | 63046

Так же до кінця року

31 | 48 | 791 | Списання сальдо собівартості | 597125 | 597125

З початку року | 252185 | 597125 | 849310

Аналітичний облік доходів і витрат від фінансових операцій,

від іншої звичайної діяльності та надзвичайних подій

Аналітичний облік до синтетичних рахунків доходів і витрат від іншої звичайної діяльності та надзвичайних подій, виходячи із змісту статей доходів і витрат, встановленого Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати”, повинен вестись в розрізі наступних статей:

До рахунку 72 "Дохід від участі в капіталі" :

- за дебетом :

1. Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства.

2. Дохід від спільної діяльності.

3. Дохід від інвестицій в дочірні підприємства.

- за кредитом :

1. Списання сальдо доходу від участі в капіталі на фінансові результати.

До рахунку 73 "Інші фінансові доходи":

- за кредитом :

1. Дивіденди одержані.

2. Відсотки одержані.

3. Інші доходи від фінансових операцій (крім доходів від участі в капіталі).

- за дебетом:

1. Списання сальдо інших фінансових доходів на фінансові результати.

До рахунку 74 "Інші доходи":

- за кредитом :

1. Дохід від реалізації фінансових інвестицій.

2. Дохід від реалізації майнових комплексів.

3. Дохід від неопераційних курсових різниць.

4. Дохід від безоплатно одержаних активів

5. Інші доходи від звичайної діяльності.

- за дебетом:

1. Податок на додану вартість.

2. Інші податки і збори з обороту.

3. Інші вирахування з доходу.

4. Списання сальдо інших доходів на фінансові результати.

До рахунку 75 “Надзвичайні доходи” :

- за кредитом :

1. Відшкодування збитків від надзвичайних подій.

2. Інші надзвичайні доходи.

- за дебетом:

1. Списання сальдо надзвичайних доходів на фінансові результати.

До рахунку 95 "Фінансові витрати":

- за дебетом:

1. Відсотки за кредит.

2. Інші фінансові витрати, пов’язані з залученням позикового капіталу.

- за кредитом:

1. Списання сальдо фінансових витрат на фінансові результати.

До рахунку 96 "Втрати від участі в капіталі" :

- за дебетом:

1. Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства.

2. Втрати від спільної діяльності.

3. Втрати від інвестицій в дочірні підприємства.

- за кредитом:

1. Списання сальдо втрат від участі в капіталі на фінансові результати.

До рахунку 97 "Інші витрати" :

- за дебетом:

Собівартість реалізованих фінансових інвестицій.

Собівартість реалізованих необоротних активів.

3. Собівартість реалізованих майнових комплексів.

4. Втрати від неопераційних курсових різниць.

5. Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій.

6. Списання необоротних активів.

7. Інші витрати звичайної діяльності.

8. Виплати страхових сум та страхових відшкодувань.

9. Витрати на перестрахування.

10. Щомісячне списання сальдо доходу від перестрахування на субрахунок 703.

- за кредитом:

1. Повернуті перестраховиками частки страхових платежів.

2. Щомісячне списання сальдо витрат на перестрахування на субрахунок 703.

Списання сальдо інших витрат на фінансові результати.

За дебетом статті “Витрати на перестрахування” (субрахунок 979 “Перестрахування”) ведеться облік витрат, які складаються із сум часток страхових платежів, що сплачуються страховикам за договорами перестрахування. За кредитом цієї статті “Повернуті перестраховиками частки страхових платежів” відображаються суми повернутих перестраховиками страхових внесків і страхових премій у разі дострокового припинення дії договору перестрахування.

Особливість синтетичного та аналітичного обліку перестрахувань на субрахунку 979 в тому, що щомісяця сальдо субрахунку (статті) списується в кореспонденції з субрахунком 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (відповідно Дт 703 - Кт 979 або Дт 979 - Кт 703).

До рахунку 99 "Надзвичайні витрати" :

- за дебетом:

1. Втрати від стихійного лиха.

2. Втрати від техногенних катастроф і аварій.

3. Інші надзвичайні витрати.

3.1. Втрати від пожеж.

3.2. Затрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха та техногенних катастроф і аварій.

3.3. Збитки від інших надзвичайних подій та операцій.

- за кредитом:

1. Списання на зменшення надзвичайних витрат.

2. Списання сальдо надзвичайних витрат на фінансові результати.

Аналітичний облік фінансових результатів

за звітний рік

Підприємства, які здійснюють різні види основної (операційної) діяльності (виробництво продукції (робіт, послуг), торгівля тощо), доходи і витрати за підсумком за звітний рік і за їх видами відображають в аналітичному обліку заключними записами в кінці звітного року на субрахунку 791 "Результат основної діяльності". Аналітичний облік до цього субрахунку ведеться за наступними аналітичними рахунками (статтями):

- за кредитом:

1. Чистий дохід від реалізації готової продукції.

2. Чистий дохід від реалізації робіт.

3. Чистий дохід від реалізації послуг.

4. Чистий дохід від реалізації товарів:

4.1. Оптової торгівлі.

4.2. Роздрібної торгівлі.

4.3. Громадського харчування.

5. Інші операційні доходи.

6. Списання кінцевого сальдо збитку на рахунок 44.

- за дебетом:

1. Собівартість реалізованої готової продукції.

2.