|
Перевірка правильності відображення в обліку та звітності нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством |
*
2. |
Перевірка порядку розподілу прибутку згідно статуту та рішення зборів акціонерів (на основі протоколів зборів акціонерів)
Склав __ Перевірив
163
і
інформації до органу управління. Внутрішній контроль за діяльністю цехів, бригад, ділянок та інших внутрігосподарських формувань проводиться в господарюючих суб'єктах їх керівниками і спеціалістами при виконанні ними своїх функціональних обов'язків, а також штатними контролерами, ревізорами та аудиторами.
Завдання внутрішнього контролю
Як функція управління, внутрішній контроль виконує такі завдання: S дає інформацію щодо процесів, які відбуваються в суб'єкта
*
господарювання; S допомагає приймати найбільш доцільні рішення із загальних і
спеціальних питань розвитку підприємства; S надає можливість судити про правильність прийнятих рішень,
своєчасність і результативність їх виконання; S дозволяє своєчасно виявити і усунути ті умови і фактори, які не
сприяють ефективному веденню виробництва і досягненню
поставленої мети; S дозволяє скорегувати діяльність суб'єкта господарювання або
окремих його виробничих підрозділів; S дає можливість встановити, які саме служби і підрозділи
підприємства, а також напрямки його діяльності сприяють
досягненню поставленої мети і підвищенню результативності
f,
діяльності підприємства.
Перевагою внутрішнього контролю є те, що він здійснюється як попередній, поточний (оперативний) і наступний, може бути документальним, фактичним і комбінованим; може проводитись у вигляді: ревізії, тематичної перевірки, розслідування та
\ службового розслідування.
\ .
-+*
шляхом опитування персоналу замовника, проведення власного спостереження, спілкування з попереднім аудитором, вивчення організаційно-розпорядчої і облікової документації на місці, вивчення результатів ревізій і перевірок всіх перевіряючих органів тощо (рис.2.1).*
т"
Для кращої оцінки системи внутрішнього контролю доцільно буде провести тест внутрішнього контролю.
Таблиця 2.3 у Тест внутрішнього контролю на ВАТ „Родон"
№ |
Зміст питання |
Варіанти відповіді
Так |
Ні |
Інф відсутня
1 |
2 |
3 |
4 |
5
1. |
Якщо формування статутного капіталу є обов'язковим, чи оговорюються строки внесення (часткового внесення) вкладів умовою державної реєстрації юридичної особи, умовою надання ліцензії? |
+
2. |
Чи зазначене в установчих документах визначення часток засновників підприємства, тобто фактичне визначення власника(ів) юридичної особи? |
+ |
'
3. |
Чи був сплачений мінімальний розмір статутного капіталу на момент звернення за дозволом на діяльність торговця цінними паперами? |
+
4. |
Чи існує на підприємстві механізм виключення за рішенням зборів учасників того учасника, який систематично не виконує своїх обов'язків? |
f |
+
5. |
Чи проводились установчі збори затвердження статуту товариства(наявність протоколу)? |
+
6. |
Яким чином розміщувались акції серед засновників? |
+
S~ ' , X
7. |
Яку відповідальність несуть засновники за зобов'язаннями, що виникли до реєстрації AT? |
+ відповідн
0 ДО
розмірів частки* |
ч/
8. |
Чи забезпечені права власності AT відповідними документами на випущені акції? |
+ |
-
9. |
Чи відбулась реєстрація та публікація інформації про випуск акцій? |
+
10. |
Чи надавався звіт про наслідки підписки до ДКЦПФР? |
+
11. |
Чи перевіряється аудиторською фірмою фінансовий стан засновників - юридичних осіб, щодо їх спроможності сплатити за акції ВАТ? |
+
12. |
Чи дотримувалися на даному підприємстві обмеження на види вкладів засновників? |
+
13. |
Чи були зміни в статутному капіталі в даний період, їх адекватність реєстрації в статутних документах? |
+
В иконав Шибал. UAJ/ICL____________________________
Перевірив ^jflun^u. (\лш(± *$3оміи/)на_______________
~ді
Загалом, систему внутрішнього контролю оцінено як середньої надійності, тому що в ній наявні як негативні сторони так і позитивні.
Позитивні сторони СВК виділені наступні: на підприємстві в установчих документах зазначене визначення часток засновників підприємства, тобто фактичне визначення власника(ів) юридичної особи, проводились установчі збори затвердження статуту товариства, забезпечені права' власності AT на випущені акції, відбулась реєстрація та публікація інформації про випуск акцій, звіт про наслідки підписки до ДКЦПФР надавався.
Серед негативних сторін СВК можна виділити такі: не перевіряється аудиторською фірмою фінансовий стан засйовників - юридичних осіб, щодо їх спроможності сплатити за акції ВАТ, не відомо яким чином розміщувались акції серед засновників, на підприємстві не існує механізм виключення за рішенням зборів учасників того учасника, який систематично не виконує своїх обов"язків.
1 |
2 |
3 |
4 |
5
3. |
Перевірка складу та структури статутного фонду: - кількість та вид акцій, номінальна вартість; склад засновників; складення переліку власників, які воло-діють більш ніж 5 % статутного фонду; акціонер, який володіє контрольним пакетом; фінансовий стан засновників (крім фізичних осіб) акціонерного товариства відносно їх. спроможності здійснювати внески до статутного фонду. |
11.4
4. |
Перевірка дотримання термінів відкритої підписки на акції та строків сплати у випадку випуску цінних паперів у період перевірки.
5. |
Перевірка дотримання правил та вимог додаткового випуску акцій.
6. |
Перевірка порядку оцінки вкладів до статут-ного фонду згідно установчим документам.
7. |
Визначення правильності формування та змін статутного фонду: - перевірка виконання бізнес-плану; - перевірка повноти і виду внесків учасників і засновників; правильність відображення в обліку несплаченого капіталу; перевірка термінів погашення заборгованості засновниками, учасниками, акціонерами.
8. |
Перевірка правильності ведення аналітично-го обліку по рахунку 40 "Статутний капітал": перевірка відповідності сальдо по рахунку 40 "Статутний капітал" розміру зафіксованого в установчих документах; вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впли-вають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції; на основі протоколу зборів акціонерів встановити, чи були ці операції дозволені; перевірка відповідності записів за цими операціями П(С)БО; визначення кількості випущених та анульованих акцій і порівняння їх з книгою реєстрації власників акцій; перевірка дотримання строків відкритої підписки на акції та термінів сплати у випадку випуску цінних паперів на період перевірки; перевірка дотримання порядку переходу та реалізації права власності на акції