Нижче наводимо цю оціночну таблицю, сформувавши її зміст відповідно до вимог Закону “Про банки і банківську діяльність в Україні” та вимог інструкцій і методичних вказівок НБУ з ведення касових операцій.

З урахуванням спеціалізації банку, обсягів тих чи інших операцій, замовлень керівництва тощо у наведеній таблиці може змінюватися кількість питань, які необхідно з’ясувати.

По закінченні перевірки касових операцій здійснюється оцінка стану їх організації та ведення обліку і розробляються управлінські рішення або адміністративні заходи щодо ліквідації порушень і недоліків та облікові заходи щодо вдосконалення облікового контролю.

Оціночна таблиця касових операцій.

7.

№ | Аудитором перевіряється | Необхідно встановити

1. | Стан угод про повну матеріальну відповідальність осіб, що працюють з готівкою та іншими цінностями. | Наявність угод з матеріально відповідальними особами і юридична правильність їх оформлення.

2. | Дотримання порядку здійснення операцій у прибуткових касах. | Правильність оформлення первинних документів, заповнення і введення журналів їх реєстрації

Ідентичність даних первинних документів з даними касових журналів і книг, довідок, виписок з особистих рахунків клієнтів.

3. | Дотримання порядку здійснення операцій у вечірніх касах та касах перерахування | Правильність заповнення супроводів відомостей до суми з грошовою виручкою та документального оформлення інкасової грошової виручки.

4. | Дотримання порядку здійснення операцій видатковими касами | Правильність заповнення реквізитів видаткових первинних касових документів

Ідентичність даних останніх даним касових книг і журналів, а також випискам з особистих рахунків клієнтів.

5. | Дотримання порядку звірки і складання операційної каси; організація контролю за видачею грошей | Ідентичність даних касових обігів і даних касових книг та журналів

Наявність підписів касирів і операційних працівників.

6. | Дотримання повноти і правильності обміну цінностей у сховищах | Правильність комплектації та розфасування грошей і цінностей

Правильність ведення книги обліку цінностей, що містяться в сховищах

7. | Дотримання касового планування і ліміту залишків каси банку | Наявність касових планів клієнтів

Наявність установлених банком лімітів за залишком готівки грошей в їх касах

Дотримання клієнтами ліміту

8. | Дотримання ліміту розрахунків готівкою | Наявність ліміту для банку та його дотримання

9. | Дотримання правил касових операцій з валютною готівкою | Правильність заповнення первинних касових документів на надходження та видачу готівкової валюти

Ідентичність даних первинних документів і даних касових книг та журналів

10. | Стан звітності про касові обіги банку | Правильність обліку касових операцій у цілому (висновку)

Достовірність звітності про касові обіги в банку

Дотримання строків звітності.

Досвід свідчить, що найповнішими порушеннями, виявленими під час перевірки касових операцій, бувають:

8.

1.Порушення ліміту каси;

2.Порушення граничних норм розрахунку готівкою грошей;

3.Неправильне документування і ведення готівкою грошей;

4.Виправлення в прибуткових і видаткових касових опер документах;

5.Несвоєчасне проведення інвентаризації каси тощо.

3.Внутрішньобанківський аудит розрахункових операцій.

Аудит розрахункових операцій виявляє правомірність розрахункових операцій і дотримання розрахункової дисципліни згідно з інструкціями та іншими нормативами документами НБУ.

У процесі перевірки з’ясовується дотримання:

1.визначеного порядку відкриття і закриття рахунків клієнтів у банку;

2.установлених лімітів залишку грошей у касі клієнтами;

3.запровадженого порядку розрахункової дисципліни за рахунками (розрахунковими, поточними, бюджетними, валютними, кореспондентськими);

4.законодавства щодо здійснення безготівкових рахунків.

Як робоча програма оцінки розрахункових операцій рекомендується наведена нижче оціночна таблиця

Оціночна таблиця розрахункових операцій

9.

№ | Аудитором перевіряється | Необхідно встановити

1. | Обґрунтованість відкриття і правильність ведення розрахункових, поточних бюджетних рахунків валютних рахунків резидентів і нерезидентів. | Достовірність і повнота документів, необхідних для відкриття розрахункових поточних, бюджетних і валютних рахунків

Правильність реєстрації рахунків, що відкриваються

Задовільні умови зберігання юридичних справ клієнтів

Відповідальність порядку відкриття і ведення розрахункових, поточних, бюджетних рахунків згідно з планом рахунків бухгалтерського обліку і вказівок застосування

Дотримання вимог законодавства щодо відкриття і закриття розрахункових, поточних, бюджетних і валютних рахунків

2. | Дотримання правил здійснення безготівкових розрахунків

1.платіжними дорученнями;

2.платіжними вимогами доручення;

3.гарантійними дорученнями;

4.чеками;

5.векселями; | Дотримання правил, передбачення нормативними документами НБУ:

1.оформлення документів;

2.умов;

3.строків розрахунків;

4.наявність грошей на рахунку платників;

5.розв’язання спорів і конфліктних ситуацій

3. | Стан дебіторської і кредиторської заборгованості банку. | Строки виникнення

Причини непогашення або відшкодування

Своєчасні нарахування податку в бюджет з простроченої кредиторської заборгованості

Наявність сумнівної заборгованості

4. | Оцінка обліку розрахункових операцій | Правильність відображення в обліку розрахункових операцій

Черговість платежів

Дотримання цільового призначення

Значення розрахунків.

Досвід свідчить, що найтиповішими помилками, що виникають у процесі внутрішнього аудиту розрахункових операцій, є:

10.

1.неповна комплектація юридичних справ клієнтів (немає довідок про взяття на облік у державній податковій адміністрації нотаріально завіреного свідоцтва про реєстрацію тощо);

2.порушення черговості платежів;

3. порушення ліміту видачі готівки з рахунків клієнтів;

4.виправлення в розрахункових документах;

5.несвоєчасність розрахунків за подання клієнтами платіжними дорученнями та інші порушення розрахунково – платіжної дисципліни.

4.Внутрішньобанківський аудит кредитних операцій.

Проведення аудиту кредитних операцій передбачає три основні напрями роботи.

1.Перевірка відповідності дій правому полю, що регламентує кредитну роботу;

2.Вивчення якості кредитної роботи на всіх рівнях.

3.Вивчення якості безпосередньо кредитного портфеля.

Закон України “Про банки та банківську діяльність” як кредитні розглядає операції (стаття 49):

розміщення залучених коштів від свого імені , на

власних умовах та власний ризик;

11.

організацію купівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів;

здійснення операцій на ринку цінних паперів від свого імені;

надання гарантій і поручительств та інших зобов’язань

від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;

5)придбання права вимоги на виконання зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, беручи на себе ризик виконання таких вимог та прийом платежів;

6)лізинг.

Відповідно, під час аудиту кредитних операцій