1.надання міжбанківських кредитів

2.надання кредитів юридичним особам, в тому числі фізичним особам, що зареєстровані як суб’єкти підприємницької діяльності;

3.надання кредитів фізичним особам ;

4.факторингові операції;

5.лізингові операції;

6.операції з надання гарантій та порук;

7.активні операції з цінними паперами.

Проведення перевірки згідно з програмою, що пропонується, дасть можливість зробити висновки та надати рекомендації і пропозиції щодо якості прийняття рішень, організації кредитної роботи.

№ | Аудитором перевіряється | Необхідно встановити

1 | Законність здійснення операцій | Наявність необхідних пунктів ліцензій, письмових дозволів.

Наявність необхідних підрозділів банку, передбачених законами та нормативними документами НБУ Наявність працівників необхідної кваліфікації

2 | Нормативна регламентаці кредитноі роботи | Наявність внутрішніх нормативних документів, що регламентують операції, які здійснюються. Відповідність внутрішніх нормативних документів вимогам законодавства та НБУ

3 | Організація роботи органів та підрозділів , що безпосередньо приймають рішення та супроводжують кредитні операції. | Наявність документів що регламентують роботу відповідального органу банку, який приймає рішення щодо кредитування . Наявність документів , що регламентують роботу підрозділів, які безпосередньо здійснюють кредитні операції.

Відповідальність та повноваження осіб, що безпосередньо беруть участь у процесі супроводження кредитних операцій.

4. | Якість прийняття рішень щодо доцільності проведення кредитних операцій | Обґрунтованість прийнятих рішень

Глибина та якість вивчення проектів, що пропонуються до кредитування.

Документальне оформлення аналізу.

Участь інших підрозділів банку у процесі вивчення кредитних проектів

5. | Якість виконання. | Відповідність умов договорів прийнятим рішенням.

6. | Якість супроводження кредитних операцій | Наявність усіх необхідних документів у кредитних справах клієнтів.

Актуальність документів, отриманих від позичання

Наявність внутрішньобанківських бухгалтерських документів та їх відповідність умовам договорів

Наявність та актуальність документів щодо перевірки цільового використання кредитних коштів, фінансового стану позичальника та стану забезпечення

7. | Якість роботи з проблемною заборгованості | Своєчасність та правомірність визначення заборгованості проблемною.

Своєчасність проведення необхідних організаційних та юридичних процедур щодо повернення заборгованості.

Своєчасність та правильність списання безнадійної заборгованості

8

. | Стан та динаміка кредитного портфеля | Стан та структура кредитного портфеля на звітні дати

Динаміка кредитного портфеля за звітний період

Динаміка кредитного портфеля в розрізі строкових, пролонгованих, прострочених та сумнівних кредитів.

Динаміка кредитного портфеля в розрізі рівня кредитного ризику

Вивчення концентрації кредитного

портфеля за галузями економіки.

9 | Якість та повнота сформованих резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків | Виконання вимог внутрішньобанківської методики класифікації кредитних операцій з рівнем кредитного ризику

Документальне оформлення здійсненої класифікації

Своєчасність, повнота та правильність формування резервів

Своєчасність та правомірність використання резервів.

4.Аудит операцій банків за цінними паперами.

Ринок фінансових активів в Україні представлений різними цінними паперами; пайовими, борговими, похідними. Щоб орієнтуватися у великій кількості акції, облігації, сертифікатів, векселів, необхідно з’ясувати їх економічне призначення, умови випуску та обігу шляхи отримання доходу. Цими знаннями повинен володіти аудитор.

Головна мета аудитора – визначити дохідність кожного папера, як поточну, так і кінцеву. Річ у тім, що фінансові інвестиції пов’язані з певним ризиком як недоотримання очікуваного доходу, так і втрата інвестиційного капіталу. Водночас кваліфікований аналіз кон’юнктури ринку фінансових активів дає змогу оцінити надійність запропонованих вкладень та вибрати оптимальний варіант.
Для досягнення поставленої мети служба внутрішнього аудиту здійснює перевірку портфеля цінних паперів банку з метою:

15.

1.Забезпечення виконання вимог чинного законодавства України

2.Забезпечення повноти, своєчасністю вірогідності відображення операцій у первинних документах бухгалтерських реєстрах;

3.Виявлання недоліків у системі внутрішнього контролю і розроблення рекомендацій та шляхів їх удосконалювання;

4.Виявлення сфер потенційних збитків і умов зменшення ризиків щодо операцій з цінними паперами.

Основними нормативними документами, що регламентують діяльність банків на ринку

Цінних паперів, є Закон України “Про Національний банк України”.

У процесі контролю аудитор перевіряє дотримання банком вимог його внутрішніх положень, методики оцінки привабливості від цінних паперів та системи внутрішнього контролю. Він отримує від кожного підрозділу, який здійснює операції з цінними паперами, відповідну інформацію (станом на дату проведення інспектування).Насамперед це:

1.перелік усіх цінних паперів у портфелі банку;

2.пере6лік положень, що регламентують усі види діяльності банку з портфелем паперів, та їх документальне підтвердження.

Далі аудитор перевіряє копії звітів, що надалі Раді банку для розгляду на її засіданнях, список членів Ради та Правління банку, працівників вищої та середньої ланки менеджменту, провідних фахівців, основних акціонерів та пов’язаних із ними осіб.

На підставі зазначених вище документів аудитор повинен зробити висновок з таких питань:

16.

1.Наявність Положень про здійснення операцій з цінними паперами, яке визначає і встановлює:

відповідальність і повноваження щодо операцій з цінними паперами ;

мету здійснення операцій з цінними паперами;

правила добору й оцінки дилерів цінних паперів;

інші правила щодо дотримання вимог чинного законодавства.

2.Наявність обмеження повноважень банківських службовців на здійснення операцій з цінними паперами

3.Чи здійснює керівництво або відповідальні особи банку нагляд за операціями інвестування цінних паперів?

4.Наявність використаних цінних паперів банку як предмета застави щодо вартості, затвердженої керівництвом банку і зафіксованої в офіційному протоколі засідання Правління банку.

5. Чи надаються Раді директорів (правлінню) звіти керівництва банку щодо цінних паперів, що перебувають у власності банку, щодо цінних паперів, що перебувають у власності банку, їх номінальної вартості, а також їх вартості в поточних цінах?

Керуючись цими вимогами, аудитор перевіряє такі питання:

1.рівень ризикованості;

2.рівень інвестиційної стратегії;

3.аналіз якості документації та звітності з цінних паперів

4.оцінка рівня формування резервів;

17.

5.оцінка рівня обліку операцій з цінними паперами;

6.оцінка рівня контролю за операціями з цінними паперами

Зважаючи на те, що основною аудиту цінних паперів є бухгалтерський облік, одним із найважливіших етапів аудиторської перевірки є контроль обліку, одним із найважливіших етапів аудиторської є контроль обліку операцій з цінними паперами на балансових рахунках банку. Для цього треба