платіжні доручення;—

платіжні вимоги-доручення;—

розрахункові чеки;—

акредитиви;—

документи в електронному вигляді у системі «клієнт—банк».

Найбільш поширеними у бюджетних установах є розрахунки за допомогою платіжних доручень, які застосовуються як у розра-хунках за товари, роботи, послуги, так і за нетоварними операція-ми (переказ коштів підвідомчим установам, платежі до бюджету, органів соціального страхування, погашення іншої кредиторської заборгованості, претензій, штрафів, пені тощо). Платіжні доручен-ня подаються обслуговуючому відділенню банку не менш як у двох

примірниках.

При фінансуванні бюджетних установ через органи ДКУ по-рядок розрахунків платіжними дорученнями має свої особливості, які випливають з того, що функцію обслуговуючого банку для та-ких установ фактично виконує орган ДКУ. Розрахунки при цьому здійснюються у такій послідовності:

1 — на підставі угоди (тендерної угоди, контракту) постачаль-ник відвантажує продукцію, виконує роботи, надає послуги бюд-жетній установі;

2 — після виконання роботи, відвантаження продукції, надан-ня послуги постачальник направляє бюджетній установі рахунок-фактуру;

3 — бюджетна установа подає, до органу ДКУ платіжні дору-чення з підтвердними документами;

4 — орган ДКУ після перевірки наявності коштів на рахунку установи та за відповідним кодом бюджетної класифікації витрат

(згідно з кошторисом) подає до уповноваженого банку платіжні доручення;

5 — уповноважений банк списує кошти з єдиного казначей-ського рахунка і переказує їх установі банку постачальника;

6 — уповноважений банк надсилає органу ДКУ виписки з каз-начейського рахунка з доданими платіжними дорученнями;

7 — орган ДКУ списує кошти з реєстраційного рахунка бюд-жетної установи і надсилає останній виписку з рахунка з доданими платіжними дорученнями;

8 — банк постачальника зараховує кошти на рахунок отриму-вача коштів і надсилає виписку з рахунка постачальнику з додани-ми платіжними дорученнями.

Кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку з надход-ження коштів і доходів за загальним фондом наведена у табл. 2.1 та 2.2, тому тут наводяться лише деякі операції за коштами загаль-ного і спеціального фондів (табл. 2.3).

Облік операцій за рухом грошових коштів на рахунках у бан-ках та органах ДКУ ведуть у меморіальному ордері № 2 т. ф. № 381 (бюджет) — за коштами загального фонду та у меморіальному ор-дері № 3 т. ф. № 382 (бюджет) — за коштами спеціального фонду. (Додаток Б). При цьому для кожного субрахунку складають окремий меморіальний ордер з додатковою нумерацією (2-1, 2-2, 3-1, 3-2). Записи у накопичувальні відомості здійснюють на підставі випиcoк банку (Додаток 3) (органу ДКУ) з доданими розрахунковими документа-ми. У кінці місяця підсумки оборотів за кожним меморіальним ор-дером переносять окремим рядком у книгу Журнал-головна.

Кореспонденція субрахунків

бухгалтерського обліку за витратами коштів

з рахунків у банку та органах ДКУ

Зміст господарської операції |

Кореспондуючі субрахунки

Дт |

Кт

1 . Перерахування коштів постачальникам за матеріальні цінності та надані послуги:

у порядку планових платежів попередня оплата після одержання матеріальних цінностей, послуг | 361 364 675 |

311, 313, 314, 316 —319, 321, 323, 324, 326

2. Перераховано кошти за електроенергію та комунальні послуги |

675 |

311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326

3 . Одержання у банку лімітованої чекової книжки, придбання талонів на бензин, харчування, поштових марок і т. ін. | 331 |

311, 313, 321, 323

4. Одержання в касу готівки за чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків | 301,302 |

311, 313-319, 321, 323 — 326

5. Надходження коштів від реалізації необоротних активів | 313,323 |

364, 675, 711

6. Відшкодовані витрати спеціального фонду коштами загального фонду:

перерахування коштів загального фонду

зарахування коштів на відновлення доходів спеціального фонду |

715 313,314,316, 323,324,326 |

311, 321, 711—713

7. Перерахування податку на додану вартість та інших податків, передбачених чинним законодавством |

641 |

313, 323

8. Перерахування внесків на обов'язкове пенсійне та соціальне страхування |

651,652,653, 654 |

311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326

9. Перерахування інших відрахувань із заробітної плати працюючих і т. ін. |

563, 664, 665, 666, 667, 668. | 311, 313, 321, 323

3. Характеристика діяльності управління житлово-комунально-го господарства Івано-Франківської облдержадміністрації, правове забезпечення організації обліку.

Управління житлово-комунального господарства обласної державної адміністрації м. Івано-Франківська є структурним підрозділом облдержадміністрації, що утворюється її головою Управління підзвітне і підконтрольне голові облдержадміністрації та Держжитлокомунгоспу.

В безпосередньому підпорядкуванні управління знаходяться:–

навчально-курсовий комбінат житлово-комунального господарства;

Обласне бюро технічної інвентаризації;

Міжрайонне бюро технічної інвентаризації в м. Коломиї;

Госпрозрахунковий відділ технагляду за будівництвом, реконструкцією та капітальним ремонтом об’єктів житлово-комунального господарства.

Управління є юридичною особою, має самостійний баланс, рахунки в органах Державного казначейства, печатки із зображенням Державного бюджету. Граничну чисельність, фонд оплати праці працівників управління та видатки на їх утримання визначається розпорядженням голови облдержадміністрації в мах розпис управління затверджується розпорядженням голови облдержадміністрації після попередньої їх експертизи в головному фінансовому управління облдержадміністрації.

Основними завданнями управління є:

Забезпечення на території області реалізації державної політики у сфері житлово-комунального господарства та міського електротранспорту щодо організації і виконання заходів з його реформування.

Аналіз стану житлово-комунального господарства області та підготовка пропозицій до проектів обласного бюджету щодо фінансування регіональних програм розвитку житлово-комунального господарства і благоустрою населених пунктів інженерного захисту територій та ліквідації наслідків підтоплення населених пунктів.

Забезпечення додержання вимог нормативно-правових актів з питань житлово-комунального господарства.

реалізація заходів, визначених Законом України від 24.06.2004р. №1869-IV «Про загальнодержавну програму реформування і розвитку житлово-комунального господарства на 2004-2010 роки».

організація виконання державних програм, розроблення і реалізація регіональних програм розвитку житлово-комунального господарства, надання пропозицій до проектів регіональних програм соціально-економічного розвитку області щодо поліпшення і благоустрою населених пунктів, охорони навколишнього природного середовища, енергозбереження, стану безпеки, умов праці ат виробничого середовища.

виконання функцій управління у сфері житлово-комунального господарства; координація місцевих