326 | 301

за кожним кодом функціональної та еко-номічної класифікації видатків (окремо за загальним фондом та видами коштів спеціального фонду). У централізованих бухгалте-ріях складається окрема картка для кожної установи, що обслуго-вується такою бухгалтерією, та загальна картка для всіх установ. Картка відкривається на місяць. За її даними здійснюють контроль за дотриманням касової дисципліни у питанні цільового викорис-тання готівки за призначенням.

Облік інших грошових коштів

Крім грошових коштів на поточних рахунках у банках, реє-страційних та спеціальних реєстраційних рахунках в органах Дер-жавного казначейства України та в касі, бюджетні установи мо-жуть мати інші грошові кошти, до яких зараховують: кошти в ак-редитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, мазут, харчування і т. ін., оплачених путівках у будинки відпочин-ку, санаторії, турбази, у повідомленнях на поштові перекази, у митних марках, у бланках трудових книжок і вкладишах до них, у векселях одержаних та в інших грошових документах, у тому числі прийнятих на тимчасове зберігання від хворих (у лікарнях, сана-торіях тощо). Перелічені цінності зберігаються, як правило, у касі установи.

Приймання в касу та видача з каси грошових документів офор-мляється відповідними касовими ордерами, на яких ставиться штамп «фондовий» або робиться такий же напис від руки черво-ним чорнилом. Облік цих операцій ведеться окремо від грошових коштів у готівці. Реєстрація фондових касових ордерів також ве-деться окремо. Аналітичний облік грошових документів ведеться на спеціальних картках за їх видами або у книзі розрахунків (кон-токорентної форми). Облік бланків трудових книжок ведеться в спеціальній прибутково-видатковій книзі обліку бланків трудових книжок і вкладишів до них.

Для синтетичного обліку інших грошових коштів планом ра-хунків бюджетних установ передбачені рахунки 33 «Інші кошти» та 34 «Короткострокові векселі одержані». Рахунок 33 має чотири субрахунки:

331 «Грошові документи в національній валюті»,

332 «Грошові документи в іноземній валюті»,

333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»,

334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

На субрахунках 331 і 332 обліковують грошові документи, що належать установі (відповідно у національній та іноземній валю-тах). Розглянемо порядок використання цих субрахунків для відоб-раження деяких операцій з грошовими документами.

Акредитивом називають грошове зобов'язання банку, яке оформляється на підставі доручення його клієнта на користь клієнта іншого іногороднього банку. Відкриттю акредитива передує подан-ня в установу банку заяви на відкриття акредитива, якою клієнт доручає своєму банку провести платіж за місцем знаходження постачальника на певних умовах (припред'явленні певних документів, що підтверджують виконання зобов'язання постачання). Зазначе-на форма розрахунків застосовується, як правило, з метою гаран-тування платежів постачальнику, а тому попередньо передбачається у контракті. Для платника ця форма не вигідна, бо відволікає на певний час гроші з його обігу і, як кожна попередня оплата, у бюд-жетних установ ах застосовується порівняно рідко, головним чином для розрахунків з іноземними постачальниками.

Операції з акредитивами оформляються такими обліковими записами:

1. Виставлено акредитив для розрахунків з іногороднім поста-чальником

Дт субрах. 331,332

Кт субрах. 311, 313, 314, 318, 321, 323, 324.

2. Оплачено за рахунок виставленого акредитива постачаль-нику за матеріали, обладнання

Дт субрах. 675

Кт субрах. 331,332.

3. Повернувся на рахунок установи не використаний акреди-тив (цілком або частково)

Дтсубрах. 311,313, 314, 318, 321,323,324

Кт субрах. 331,332.

Під коштами в грошових чеках розуміють лімітовані грошові книжки, які бюджетна установа може використовувати для безготів-кових розрахунків чеками за товари та послуги. Для одержання чеко-вої книжки установа подає заяву банкові і перераховує певну суму (ліміт), яка депонується банком на спеціальному рахунку. Чек запов-нюють від руки або з використанням технічних засобів. У чеках не допускають виправлення та використання факсиміле замість підпису. На корінці чека вказують залишок невикористаного ліміту. Обмін чека на готівку та отримання здачі із суми чека готівкою юридичними осо-бами не дозволяється. Постачальник отриманий чек здає у свій банк разом з реєстром чеків, а подальші розрахунки виконуються банка-ми. При надходженні чека до банку-емітента останній списує суму чека з депонованої установою суми і повідомляє про це клієнта-чекодавця. Термін дії чекової книжки один рік. Невикористані кошти з лімітова-ної чекової книжки зараховуються на поточні або реєстраційні рахун-ки, а в обліку — на поновлення касових видатків установи.

У бухгалтерському обліку операції з лімітованими чеками оформлюються аналогічно операціям з акредитивами з урахуван-ням того, що останні видаються лише в національній валюті і за-стосовуються бюджетними установами досить рідко.

Надходження в касу талонів на пальне, поштових марок, ма-рок держмита, путівок та інших грошових документів відображаєть-ся таким записом:

Дт субрах. 331

Кт субрах.301, 311, 321, 362, 364.

Талони на пальне видаються під звіт за розпорядженням керів-ника установи і оформляються записом:

Дт субрах. 362

Кт субрах. 331,

а на підставі дорожніх (шляхових) листів, одержаних від підзвітних осіб-водіїв, складають два проведення:

1) на отримане пальне (використані талони)

Дт субрах. 235

Кт субрах. 362,

2) на витрачене пальне

Дтсубрах. 801,802, 811

Кт субрах. 235.

Операції із санаторно-курортними путівками, придбаними в інших закладах (установах), відображаються такими записами:

1) Одержана путівка від санаторно-курортної установи—

сума вартості без ПДВ:

Дт субрах. 331

Кт субрах. 364,—

на суму ПДВ:

Дт субрах. 641

Кт субрах. 364.

2) Видана санаторно-курортна путівка з частковою (повною) оплатою її вартості готівкою—

на вартість без ПДВ:

Дт субрах. 301 Кт субрах. 331,—

на суму ПДВ:

Дт субрах. 301

Кт субрах. 641.

3) Списання різниці у вартості путівки, реалізованої з пільгами

Дт субрах. 812

Кт субрах. 331.

Аналогічно оформляють операції з іншими грошовими доку-ментами.

На субрахунках 333 і 334 обліковують кошти, перераховані на поточний або реєстраційний рахунки в останній день місяця (або відправлені