| 651 | 321
до Фонду соціального страхування | 625 | 652 | 321 | 1122—
від тимчасової втрати працездатності | 100 |
1110
Разом | 725 | 652 | 321
до Фонду страхування на випадок | 125 | 1122—
безробіття | 250 | 1110
Разом | 375 | 653 | 321
до Фонду соціального страхування | 50 | 654 | 321 | 1122—
від нещасних випадків на виробництві профспілкові внески аліменти (за виконавчими документами) | 250
50 | 666
668 |
321,
321 |
1110 1110—
8. Перераховано планові платежі
постачальникам за продукти харчування | 10000 | 361 | 321 |
1133—
9. Нараховано РБУ за поточний ремонт приміщення | 3000 |
801 |
675 |
1137
10. Перераховано магазину за
обладнання | 4800 | 364 | 321 | 2111—
11 . Отримано від магазину обладнання: вартість без ПДВ |
4000
4000 |
104
801 |
364
401––—–– |
2111
на суму ПДВ | 800 | 801 | 364— | 2111
12. Списано використані:
продукти харчування
канцелярське приладдя
господарські матеріали |
8000
100
600 |
801
801
801 |
232
231
234— |
1133
1131
1131
13. Нараховано за комунальні послуги: теплопостачання | 1000 | 801 | 675— | 1161
енергопостачання
водопостачання | 1700
500 | 801
801 | 675
675— | 1163
1162
14. Перерахована заборгованість за
комунальні послуги:
тешюіюстачання | 1000 | 675 | 321 | 1161—
водопостачання | 500 | 675 | 321 | 1162—
енергопостачання І т. ш. | 1700 | 675 | 321 | 1163
Таблиця 2.6
Картка аналітичного обліку касових видатків за квітень 200_ р.
Дата виписки органу Державного казначейства (банку) |
Видатки за кодами економічної класифікації |
Разом
1110 |
1121 |
1122 |
1133 |
1140 |
1161 |
1162 |
1163 |
2111 |
і т. ін.
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11-24 |
25
Касові видатки на початок місяця | 70000 |
24500 |
2450 |
24000 |
700 |
4000 |
2000 |
5000 |
15000 |
42000 |
189650
4.04. | 19900——— | 300————— | 20200
7.04. | 5100 | 8000 | 800——————— | 13900
8.04.——— | 10000—————— | 10000
10.04.———————— | 4800— | 4800
14.04.————— | 1000 | 500 | 1700—— | 3200
Відшкодовано видатків: 6.01.———— | 40————— | 40
Усього видатків з урахуванням сум відшкодування: за місяць з початку року | 25000 95000 |
8000 32500 |
800 3250 |
10000 34000 |
260 960 |
1000 5000 |
500 2500 |
1700 6700 |
4800 19800 |
42000 |
52060 241710
Таблиця 2.7
Картка аналітичного обліку фактичних видатків за квітень 200_ р.
Дата |
Номер
меморі-ального | Дебет субрахунки 801
сума за
орде-ром | У тому числі за кодами економічної класифікації видатків
1110 |
1121 |
1122 |
1131 |
1133 |
1137 |
1140 |
1161 |
1162 |
1163 |
2111 |
І Т. ІН.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15-27
Фактичні видатки на початок місяця | 194450 | 75000 | 24000 | 3750 | 2100 | 16000— | 700 | 4600 | 2400 | 5900 | 15000 | 45000
01.04 | 5 | 25000 | 25000–––––––––––
02.04 | 5 | 8800– | 8000 | 800–––––––––
05.04 | 8 | 260–––––– | 2600–––––
09.04 | 6 | 3000––––– | 3000––––––
11.04 | 4 | 4800–––––––––– | 4800–
12.04 | 12 | 8000–––– | 8000–––––––
12.04 | 13 | 700––– | 700––––––––
13.04 | 6 | 3200––––––– | 1000 | 500 | 1700––
Усього видатків з вирахуванням сум відшкодування:
за місяць
з початку року |
53760
248210 |
25000
100000 |
8000
32000 |
800
4550 |
700
2800 |
8000
24000 |
3000
3000 |
260
960 |
1000
5600 |
500
2900 |
1700
7600 |
4800
19800– |
45000
Як видно з порівняння показників цих таблиць, суми касових і фактичних видатків не збігаються в часі. У сучасних умовах фак-тичні видатки часто перевищують касові, бо не завжди фінансу-вання з бюджету дозволяє вчасно погасити заборгованість із зар-плати, за енергоносії та інші господарські витрати бюджетних ус-танов. Порівняння касових і фактичних видатків із сумами одер-жаного фінансування за відповідними кодами економічної класи-фікації видатків створює можливість контролю з боку держави (в особі відповідних розпорядників коштів, фінансових органів та органів Державного казначейства) за станом виконання коштори-су доходів і видатків, розрахунків з працівниками, постачальника-ми, різними кредиторами, за доцільністю використання виділених коштів згідно з їх цільовим призначенням. Таке порівняння дає можливість виявити факти порушення фінансової дисципліни, без-підставного, нецільового використання державних коштів.
Необхідно зауважити, що касові видатки бюджетних установ, які фінансуються через органи Державного казначейства, обліко-вуються два рази: один раз в органі казначейства (при списанні коштів з реєстраційного рахунка установи) і другий раз — в самій установі (при отриманні виписки органу казначейства з реєстрацій-ного рахунка). Тому можна сподіватись, що в майбутньому (при повному впровадженні в бюджетну сферу фінансування через орга-ни казначейства) необхідність обліку касових видатків безпосеред-ньо й бюджетних установах відпаде, а відтак значно зменшиться обсяг звітних показників про виконання кошторису видатків. По-рівняльний же аналіз касових і фактичних видатків та фінансуван-ня можна буде здійснювати у відповідні строки шляхом порівнян-ня даних органів казначейства про касові видатки та звітності ус-танови про фактичні видатки між собою та із затвердженим кош-торисом. Такі перспективи стають досить реальними при впровад-женні в бюджетних установ ах автоматизованого обліку видатків з використанням персональних ЕОМ.
Облік касових операцій
Для планомірної організації грошового обігу в народному господарстві бюджетні організації, як і інші юридичні особи, зобо-в'язані зберігати свої вільні грошові кошти на рахунках у банку і витрачати їх, як правило, шляхом безготівкових розрахунків. Од-нак у своїй практичній діяльності кожна установа змушена використовувати і готівкові розрахунки, наприклад, за оплатою праці, стипендіями, авансами на господарські потреби та відрядження.
Уся готівка, що знаходиться в розпорядженні установи чи цен-тралізованої бухгалтерії, зберігається в касі. Каса підприємства — це приміщення або місце,
