до Фонду соціального страхування | 625 | 652 | 321 | 1122—

від тимчасової втрати працездатності | 100 |

1110

Разом | 725 | 652 | 321

до Фонду страхування на випадок | 125 | 1122—

безробіття | 250 | 1110

Разом | 375 | 653 | 321

до Фонду соціального страхування | 50 | 654 | 321 | 1122—

від нещасних випадків на виробництві профспілкові внески аліменти (за виконавчими документами) | 250

50 | 666

668 |

321,

321 |

1110 1110—

8. Перераховано планові платежі

постачальникам за продукти харчування | 10000 | 361 | 321 |

1133—

9. Нараховано РБУ за поточний ремонт приміщення | 3000 |

801 |

675 |

1137

10. Перераховано магазину за

обладнання | 4800 | 364 | 321 | 2111—

11 . Отримано від магазину обладнання: вартість без ПДВ |

4000

4000 |

104

801 |

364

401––—–– |

2111

на суму ПДВ | 800 | 801 | 364— | 2111

12. Списано використані:

продукти харчування

канцелярське приладдя

господарські матеріали |

8000

100

600 |

801

801

801 |

232

231

234— |

1133

1131

1131

13. Нараховано за комунальні послуги: теплопостачання | 1000 | 801 | 675— | 1161

енергопостачання

водопостачання | 1700

500 | 801

801 | 675

675— | 1163

1162

14. Перерахована заборгованість за

комунальні послуги:

тешюіюстачання | 1000 | 675 | 321 | 1161—

водопостачання | 500 | 675 | 321 | 1162—

енергопостачання І т. ш. | 1700 | 675 | 321 | 1163

Таблиця 2.6

Картка аналітичного обліку касових видатків за квітень 200_ р.

Дата виписки органу Державного казначейства (банку) |

Видатки за кодами економічної класифікації |

Разом

1110 |

1121 |

1122 |

1133 |

1140 |

1161 |

1162 |

1163 |

2111 |

і т. ін.

1 |

2 |

3 |

4 |

5 |

6 |

7 |

8 |

9 |

10 |

11-24 |

25

Касові видатки на початок місяця | 70000 |

24500 |

2450 |

24000 |

700 |

4000 |

2000 |

5000 |

15000 |

42000 |

189650

4.04. | 19900——— | 300————— | 20200

7.04. | 5100 | 8000 | 800——————— | 13900

8.04.——— | 10000—————— | 10000

10.04.———————— | 4800— | 4800

14.04.————— | 1000 | 500 | 1700—— | 3200

Відшкодовано видатків: 6.01.———— | 40————— | 40

Усього видатків з урахуванням сум відшкодування: за місяць з початку року | 25000 95000 |

8000 32500 |

800 3250 |

10000 34000 |

260 960 |

1000 5000 |

500 2500 |

1700 6700 |

4800 19800 |

42000 |

52060 241710

Таблиця 2.7

Картка аналітичного обліку фактичних видатків за квітень 200_ р.

Дата |

Номер

меморі-ального | Дебет субрахунки 801

сума за

орде-ром | У тому числі за кодами економічної класифікації видатків

1110 |

1121 |

1122 |

1131 |

1133 |

1137 |

1140 |

1161 |

1162 |

1163 |

2111 |

І Т. ІН.

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15-27

Фактичні видатки на початок місяця | 194450 | 75000 | 24000 | 3750 | 2100 | 16000— | 700 | 4600 | 2400 | 5900 | 15000 | 45000

01.04 | 5 | 25000 | 25000–––––––––––

02.04 | 5 | 8800– | 8000 | 800–––––––––

05.04 | 8 | 260–––––– | 2600–––––

09.04 | 6 | 3000––––– | 3000––––––

11.04 | 4 | 4800–––––––––– | 4800–

12.04 | 12 | 8000–––– | 8000–––––––

12.04 | 13 | 700––– | 700––––––––

13.04 | 6 | 3200––––––– | 1000 | 500 | 1700––

Усього видатків з вирахуванням сум відшкодування:
за місяць

з початку року |

53760

248210 |

25000

100000 |

8000

32000 |

800

4550 |

700

2800 |

8000

24000 |

3000

3000 |

260

960 |

1000

5600 |

500

2900 |

1700

7600 |

4800

19800– |

45000

Як видно з порівняння показників цих таблиць, суми касових і фактичних видатків не збігаються в часі. У сучасних умовах фак-тичні видатки часто перевищують касові, бо не завжди фінансу-вання з бюджету дозволяє вчасно погасити заборгованість із зар-плати, за енергоносії та інші господарські витрати бюджетних ус-танов. Порівняння касових і фактичних видатків із сумами одер-жаного фінансування за відповідними кодами економічної класи-фікації видатків створює можливість контролю з боку держави (в особі відповідних розпорядників коштів, фінансових органів та органів Державного казначейства) за станом виконання коштори-су доходів і видатків, розрахунків з працівниками, постачальника-ми, різними кредиторами, за доцільністю використання виділених коштів згідно з їх цільовим призначенням. Таке порівняння дає можливість виявити факти порушення фінансової дисципліни, без-підставного, нецільового використання державних коштів.

Необхідно зауважити, що касові видатки бюджетних установ, які фінансуються через органи Державного казначейства, обліко-вуються два рази: один раз в органі казначейства (при списанні коштів з реєстраційного рахунка установи) і другий раз — в самій установі (при отриманні виписки органу казначейства з реєстрацій-ного рахунка). Тому можна сподіватись, що в майбутньому (при повному впровадженні в бюджетну сферу фінансування через орга-ни казначейства) необхідність обліку касових видатків безпосеред-ньо й бюджетних установах відпаде, а відтак значно зменшиться обсяг звітних показників про виконання кошторису видатків. По-рівняльний же аналіз касових і фактичних видатків та фінансуван-ня можна буде здійснювати у відповідні строки шляхом порівнян-ня даних органів казначейства про касові видатки та звітності ус-танови про фактичні видатки між собою та із затвердженим кош-торисом. Такі перспективи стають досить реальними при впровад-женні в бюджетних установ ах автоматизованого обліку видатків з використанням персональних ЕОМ.

Облік касових операцій

Для планомірної організації грошового обігу в народному господарстві бюджетні організації, як і інші юридичні особи, зобо-в'язані зберігати свої вільні грошові кошти на рахунках у банку і витрачати їх, як правило, шляхом безготівкових розрахунків. Од-нак у своїй практичній діяльності кожна установа змушена використовувати і готівкові розрахунки, наприклад, за оплатою праці, стипендіями, авансами на господарські потреби та відрядження.

Уся готівка, що знаходиться в розпорядженні установи чи цен-тралізованої бухгалтерії, зберігається в касі. Каса підприємства — це приміщення або місце,