Таблиця 4.2.

Кореспонденція субрахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

Зміст господарської операції | Кореспондуючі

субрахунки

Дт | Кт

1. В вдано з каси під звіт готівкою:

у національній валюті | 362 | 301

в іноземній валюті | 362 | 302

2. Подано авансовий звіт про витрачені підзвітні

суми:

а) на придбання матеріалів, продуктів харчування,

малоцінних та швидкозношуваних предметів

купівельна вартість (без ПДВ) | 231–39,221 | 362

сума ПДВ при використанні коштів загального фонду | 801, 802 | 362

сума ПДВ при використанні коштів спеціального фонду

включена до податкового кредиту | 641 | 362

не включена до податкового кредиту | 811—813 | 362

одночасно другий запис на купівельну | 801,802, | 411

вартість МШП | 811—813

б) на відрядження

за рахунок коштів загального фонду | 801,802 | 362

за рахунок коштів спеціального фонду | 811—813 | 362

пов'язане з виробництвом продукції, | 821—823 | 362

виконанням науково-дослідних робіт за договорами із замовниками пов'язане із заготівлею і переробкою матеріалів

825 | 362

3 . Повернено в касу невикористаний залишок авансу | 301,302 | 362

4. Видано під звіт талони на бензин | 362 | 331

5. Подано авансовий звіт про витрачання галонів на бензин | 801,802, | 362

811—813

6. Подано авансовий звіт про виплачену через | 661,662 | 362

підзвітну особу заробітну плату, стипендію

7. Відраховано суму невикористаного авансу із зарплати підзвітної особи | 661 | 362

2.4. Облік розрахунків з відшкодування завданих збитків

У діяльності бюджетних установ можуть бути випадки, коди в результаті проведених перевірок, ревізій, інвентаризацій вияв-лені нестачі, розкрадання, втрати від псування матеріальних цінно-стей, які повинні бути відшкодовані за рахунок винних осіб. Розмір збитків, що підлягають відрахуванню з винних осіб, визначається відповідно до затвердженого постановою КМУ від 22.01.1996 р. № 116 «Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей» (з подальшими до-повненнями) та Закону України «Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних мета-лів, дорогоцінного каміння або валютних цінностей» № 217/95-ВР.

Згідно з названим Порядком розмір збитків визначається ви-ходячи з балансової вартості відсутніх (знищених, зіпсованих) цінностей (з вирахуванням зносу), але не нижче 50% балансової вартості на момент встановлення такого факту з урахуванням індексів інфляції, які щомісячно визначає Держкомстат України, відповідного розміру податку на додану вартість і акцизного збо-ру за формулою:

Рз=[(Бв-А) • Іінф + Азб + ПДВ] • К

де Рз —розмір відшкодування збитків, грн;

Бв — балансова вартість на момент встановлення факту завда-них збитків, грн;

А — сума нарахованого зносу (амортизації) за час використан-ня об'єкта, грн;

Іінф — загальний індекс інфляції, що розраховується на підставі щомісячно визначених індексів інфляції;

Азб — сума акцизного збору, грн;

ПДВ — сума податку на додану вартість, грн;

К — коефіцієнт відшкодування суми збитків винною особою.

Для більшості матеріальних цінностей коефіцієнт відшкодуван-ня К = 2. Проте для деяких видів цінностей він дещо інший (табл. 4.3). З визначеної суми збитку бюджетній установі відшкодовується лише облікова вартість втрачених цінностей (пер-винна вартість за мінусом зносу), а решта перераховується до дер-жавного бюджету.

Таблиця 4.3

Коефіцієнти для розрахунку суми відшкодування завданих збитків

Вид матеріальних цінностей | База розрахунку збитків | Коефі-цієнт

1 | 2 | 3

Спирт етиловий питний, спирт етиловий ректифікований, спирт етиловий сирець | Оптова ціна підприємства-виробника з урахуванням акцизного збору та податку на додану вартість | 3

Плодово-ягідні соки, консервовані з використанням сірчаного ангідриду або бензокислого натрію | Оптова ціна підприємства-виробника з урахуванням податку на додану вартість |

2

Тварини |

Закупівельні ціни (на момент відшкодування збитків) | 1,5

Вузли й агрегати, деталі. напівфабрикати тощо, які виготовляються для внутрішньовиробничих потреб, а також продукція, виробництво якої не закінчено | Собівартість з нарахуванням середньої норми прибутку на дану продукцію |

2

Продовольчі товари, роздрібні ціни на які дотуються | Роздрібна ціна плюс дотація—

Бланки цінних паперів, документів суворого обліку (1) |

Номінальна вартість, зазначена на бланках цінних паперів' (документах суворого обліку), або вир гість цих документів, встановлена законодавством | 5

Бланки цінних паперів, документів суворого облік}' (2) |

Вартість придбання (виготовлення) бланків документів, на яких не зазначена номінальна вартість (або вартість не встановлена законодавством) | 50

Банкнотний папір |

Максимальна сума грошей, що може бути виготовлена на цьому банкнотному папері | 1,5

Захищений папір, персоніфікована захисна стрічка | Вартість такої стрічки або паперу |

5000

Дорогоцінні метали |

Ринкова ціна, що діє на дату виявлення збитків | 2

1 | 2 | 3

Дорогоцінне каміння (крім огранованого) | Ринкова ціна, що діє на дату виявлення збитків | 2

Ограноване дорогоцінне каміння |

Ринкова ціна, що діє на дату виявлення збитків | 3

Алмазні інструменти та алмазні порошки | Ринкова ціна, що діє на дату виявлення збитків | 2

Іноземна валюта та платіжні документи в іноземній валюті |

Вартість валютних цінностей, перерахована у валюту України за обмінним курсом НБУ на день виявлення завданих збитків | 3

Матеріальні цінності, що підлягають списанню на видатки у міру їх придбання |

Ринкова ціна на аналогічні матеріальні цінності, зменшена пропорційно фактичному зносу, але не нижче ніж на 50 відсотків ринкової ціни–

Облік розрахунків з відшкодування завданих збитків ведуть на субрахунку 363 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків». За дебетом цього субрахунка записують суми завданих збитків з кредиту субрахунків грошових коштів, необоротних ак-тивів, виробничих запасів та ін. на підставі належним чином оформ-лених документів (актів перевірок, ревізій, інвентаризаційних описів тощо) та наказу керівника установи про порядок регулювання ви-явлених нестач і втрат. За кредитом субрахунку 363 записують суми, що надійшли в касу або відраховані