Контроль розрахунків з бюджетом по прибутковому податку передбачає здійснення перевірки:

1) своєчасності та повноти нарахування .утримання та перерахування до бюджету сум податку;

2) своєчасності подачі до податкових органів відомостей за встановленою формою про виплачені громадянам доходи, що підлягають обліку та оподаткуванню.

Перевірка утримання прибуткового податку здійснюється згідно Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003р. № 889-IV.

Право проводити перевірки повноти та своєчасності сплати до бюджету сум прибуткового податку має Державна податкова служба

України, оскільки згідно Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", органи ДКРС не віднесено до переліку органів, що контролюють своєчасність, достовірність та повноту нарахування податків і зборів та погашення податкових зобов'язань.

На контролюючі органи покладаються перевірки правильності визначення сукупного оподатковуваного доходу, утримання прибуткового податну, надання пільг, своєчасності та повноти перерахування до бюджету утриманих сум підприємствами, установами, організаціями незалежно від їх підпорядкування.

Особливого значення слід надавати перевірці своєчасності та повноти перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку. Підприємства, установи та організації усіх форм власності після закінчення місяця, але не пізніше строку одержання в установах банків коштів на виплату належних працівникам сум, зобов'язані перерахувати до бюджету суми нарахованого і утриманого прибуткового податку за, минулий місяць. Одночасно з поданням чеків на отримання коштів для виплати належних працівникам сум за другу половину місяця підприємства, установи і організації подають до установи банку платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.

З метою контролю за своєчасним і повним перерахуванням до бюджету прибуткового податку підрозділи податкової інспекції використовують записи по особових рахунках ф.15, які порівнюються з даними бухгалтерського обліку підприємств, установ, організацій про перераховані до бюджету сум податку і платіжними документами. У разі виявлення розбіжностей між даними бухгалтерії платника і податковій інспекції слід порівняти ці документи з даними платіжних повідомлень на сплат* податку, які знаходяться в установі банку.

Для визначення загальної суми нарахованого прибуткового податку необхідно, порівняти записи бухгалтерського обліку платника про нараховані суми податку (по кредиту субрахунку 641 "Розрахунки по платежах і податках до бюджету") з підсумками сум податку, утриманого по всіх відомостях на виплату заробітної плати .

Крім того проводяться вибіркові перевірки правильності утримання податку по особових рахунках працівників, відомостях на виплату заробітної плати та інших документах.

Якщо за певний період прибутковий податок був обчислений не правильно, то підприємство повинно стягнути з працівника нєдоотримані суми податку, а зайво утримані - повернути платнику або зарахувати до сплати майбутніх платежів за його заявою.

При ревізії правильності застосування пільг по прибутковому податку потрібно перевірити наявність документів, які їх підтверджують. Так для одержання пільги з прибуткового податку на дітей віком до 16 років в бухгалтерії повинні бути копії свідоцтв про народження та письмова заява працівника. Якщо пільга надається батькові, то до цих документів додається ще й довідка з місця роботи дружини про те, що вона не користується пільгами з прибуткового податку.

Потрібно переглянути чи не користується працівник двома видами пільг одночасно - це заборонено. Потрібно звернути увагу на дату подання заяви, оскільки пільга надається саме з цієї дати. Також слід перевірити як утримано податок з матеріальної допомоги, яка не повинна з 1.01.2002 р. оподатковуватись до 365 грн. (ЗУ № 2780-ІІІ).

Окремим питанням виноситься перевірка своєчасності подання в Державну податкову інспекцію довідок за формами № 2, № 8 - ДР та правильність річного перерахунку податку.

Ревізія розрахунків з Пенсійним фондом та органами соціального страхування

Метою ревізії розрахунків із соціального страхування є контроль за правильністю, повнотою та своєчасністю здійснених відрахувань на соціальне страхування за всіма видами оплати праці за відповідний звітний період та перевірка своєчасності перерахування внесків і законності використання коштів Пенсійного фонду та Фондів соціального страхування.

Перевірка порядку здійснення операцій по загальнообов'язковому державному соціальному страхуванню здійснюється в такій послідовності:

1. Правильність нарахування внесків до Пенсійного фонду, Фонду страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду страхування на випадок безробіття, Фонду страхування від нещасного випадків на виробництві;

2. Дотримання порядку призначень і виплат з Фонду страхування з тимчасової втрати працездатності соціальної допомоги працівникам;

3. Правильність і своєчасність розрахунків з органами соціального страхування.

Перед початком ревізії розрахунків із соціального страхування передусім необхідно перевірити, чи зареєстрована бюджетна установа, організація як платник страхових внесків за місцем свого знаходження уповноваженими особами Пенсійного Фонду, відділення Фонду соціального страхування або галузевого комітету профспілок. Реєстрація повинна бути проведена в 10-денний строк з дня отримання свідоцтва про державну реєстрацію установи або організації.

Перевірити, чи передбачаються умовами колективного договору встановлені в установі, організації виплати заробітної плати.

Законодавчими актами України передбачено соціальне страхування працівників бюджетних установ та організацій. Внески до Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування належать до загальнодержавних обов'язкових платежів.

При ревізії розрахунків з органами Пенсійного фонду України керуються положеннями наступних законодавчих та нормативних документів :3акону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" від 26.06.1997 р. № 400/97-ВР, Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003р.№ 1058 - IV, "Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України", затвердженої постановою Правління ПФУ від 19.12.2003 р. № 21 -1. При цьому перевіряють правильність