реєстраційні рахунки РК та одержувачів коштів державного бюджету для обліку операцій за коштами загального фонду бюджету.

На реєстраційні рахунки РК, відкриті в органах ДКУ, зарахо-вуються кошти, що надходять як від вищих та підвідомчих уста-нов, так і від юридичних та фізичних осіб на утримання установи, поновлення касових видатків.

Оплата видатків розпорядників бюджетних коштів здійснюєть-ся органами ДКУ з реєстраційних рахунків шляхом проведенім платежів з цих рахунків лише за наявності в обліку органів ДКУ їх зобов'язань та залишків коштів на рахунках РК.

Підставою для оплати видатків є платіжні доручення РК та документи, що підтверджують цільове використання коштів (ра-хунки, рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконаних робіт, тендерна документація, акцепти тендерних пропозицій, контрак-ти, договори про закупівлю).

Платіжні доручення на перерахування до бюджетів та держав-них цільових фондів сум податків і зборів (обов'язкових платежів), пені, штрафів та інших санкцій, передбачених чинним законодав-ством, та розрахункові документи на безспірне стягнення прийма-ються органами ДКУ незалежно від залишку коштів на реєстрацій-них рахунках. Виконання цих розрахункових документів здійсню-ється органами ДКУ відповідно до «Порядку безспірного списан-ня коштів з реєстраційних рахунків установ та організацій, оплата видатків яких здійснюється з єдиного казначейського рахунка», затвердженого наказом ГУ ДКУ від 22.03.1999 р. № 25, або до інших нормативно-правових актів.

Платіжні доручення подаються до органів ДКУ у двох при-мірниках, на першому з яких ставляться відбиток печатки та підписи відповідальних осіб установи. Дата платіжного доручення повин-на відповідати даті його фактичного подання або даті наступного дня, якщо документи надійшли після операційного часу. Платіжне доручення дійсне протягом 10 днів. У разі невідповідності дати подання даті платіжного доручення у правому верхньому куті на всіх примірниках обов'язково проставляється дата подання.

Підготовлені та перевірені платіжні доручення передаються органами ДКУ до установ банків у вигляді електронних розрахун-кових документів каналами зв'язку в системі «клієнт—банк».

Видача готівки бюджетним організаціям здійснюється устано-вами банків на підставі належно оформлених грошових чеків з по-точних рахунків, відкритих на ім'я органів ДКУ.

Орган ДКУ надає клієнтам виписки з рахунків за результата-ми попереднього операційного дня або за запитом клієнта.

Для обліку наявності та руху коштів, виділених РК на утри-мання установи за загальним фондом та на централізовані заходи, призначений субрахунок 321 «Реєстраційні рахунки» до синтетич-ного рахунка 32 «Рахунки у казначействі», а виділення коштів з бюджетів усім РК об-ліковується на субрахунках 701 та/або 702,

Для обліку коштів, призначених для перерахування на реєст-раційні рахунки підвідомчих установ або одержувачів бюджетних коштів, ГРК і РК II ступеня використовують субрахунок 322 «Осо-бові рахунки».

Бухгалтерські записи щодо надходження коштів і доходів за загальним фондом-усі РК ведуть за єдиною Методикою і на одна-кових рахунках (табл. 2.2).

Бухгалтерські записи з обліку надходження коштів і доходів загального фонду при фінансуванні через органи ДКУ

Зміст операці |

Кореспондуючі субрахунки

Дт |

Кт

1 Одержані асигнування із загального фонду бюджету: на утримання установи та інші цілі для перерозподілу підвідомчим установам (для ГРК та РК II ступеня) |

321,

322 |

701,

702,

701,

702

2. Відкликані кошти з реєстраційних рахунків РК |

701,

702 |

321,

322

3. Отримання грошей в касу з реєстраційних рахунків на виплату заробітної плати, стипендій тощо |

301 |

321

4. Перерахування сум постачальникам за матеріальні цінності та надані послуги: у порядку планових платежів попередня оплата після одержання матеріальних цінностей |

361

364

675 |

321

321

321

5. Придбання талонів на бензин, поштових марок тощо і т. ін |

331 |

321

Зазначені операції відображаються в «Накопичувальних відо-мостях руху коштів загального фонду в органах Державного каз-начейства України (установах банку)» т. ф. № 381 (бюджет) (мемо-ріальний ордер № 2), які складаються за кожним реєстраційним

рахунком окремо. Аналітичний облік ведеться у розрізі реєстрацій-них рахунків, відкритих за кодами функціональної класифікації.

2.4. Облік операцій на поточних (бюджетних) рахунках у банках та реєстраційних рахунках в органах Державного казначейства

Бюджетні установи та організації, як і підприємства виробни-чої сфери, більшість грошових розрахунків здійснюють у безготів-ковій формі, а свої вільні кошти зобов'язані зберігати на поточних рахунках у банках або реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках в органах Державного казначейства.

Для обліку наявності цих коштів та операцій з ними у плані рахунків бюджетних установ передбачені синтетичні рахунки 31 «Рахунки у банках» та 32 «Рахунки в казначействі». Перший вико-ристовують установи, що фінансуються за відомчою структурою і відкривають поточні рахунки у банках, а другий — установи, що обслуговуються в органах ДКУ.

До синтетичних рахунків 31 та 32 відкривають субрахунки за видами коштів згідно з рахунками, відкритими у банках або орга-нах ДКУ. Наприклад:

314 «Поточні рахунки для обліку сум за дорученнями»;

324 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку сум за дору-ченнями»;

315 «Поточні рахунки для обліку депозитних сум»;

325 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум» і т. ін.

Безготівкові розрахунки бюджетних установ здійснюються за такими принципами:

1) бюджетна установа не має права самостійно обирати уста-нову банку для відкриття рахунків;

2) бюджетна установа сама обирає форму безготівкових роз-рахунків і погоджує її у відповідній угоді (договорі, контракті), ук-ладеній з постачальником, виходячи з умов фінансування та наяв-них коштів;

3) кошти з рахунка установи списуються лише за розпоряд-женням його власника;

4) момент здійснення платежу має бути максимально набли-женим до часу надання послуг1, виконання робіт, отримання мате-ріалів;

5) платежі здійснюються в межах залишків коштів на рахунку

платника;

6) платежі здійснюються лише в розмірі зареєстрованих зобо-в'язань платника;

7) платежі здійснюються лише на передбачені кошторисом цілі та на підставі документів, що підтверджують цільове призначення витрачання коштів.

Безготівкові розрахунки здійснюються за різними формами, що зумовлює використання різних видів розрахункових документів. Від-повідно до «Інструкції про безготівкові