Рис. 3.2. Організаційні етапи аналітичної роботи на підприємстві

Основою організації як внутрішнього, так і зовнішнього фінансового аналізу є його планування. Для цього складаються план аналітичної роботи і план (програма) проведення аналізу з конкретної теми, тобто програма аналізу.

План проведення аналітичної роботи складається на рік, квартал або півріччя. У ньому вказується, які відділи або хто конкретно здійснює аналіз, його періодичність і строки, приблизне коло питань, відповідальні за проведення аналізу та використання його результатів, загальне методичне забезпечення.

У програмі проведення аналізу з конкретної теми відображаються: мета, об'єкт, джерела інформації, строки, виконавці і розподіл обов'язків між ними, методика аналізу.

При організації економічного аналізу необхідно дотримуватись наступних принципів:

науковий характер економічного аналізу;

об'єктивність відображення господарських фактів і процесів;

обґрунтований розподіл обов'язків з проведення аналізу;

ефективність та можливість уніфікації аналітичної роботи.

Організаційні форми економічного аналізу діяльності підприємства залежать від його розмірів, розподілу посадових обов'язків, складу апарату, технічного рівня управління, організаційної структури підприємства.

Виділяють дві організаційні форми економічного аналізу - централізовану і децентралізовану, кожна з яких функціонує з і використанням або без використання ЕОМ.

На досліджуваному підприємстві економічний аналіз організовано децентралізовано, з частковим використанням ЕОМ. При децентралізованій формі спеціалізований підрозділ не виділяється, а весь комплекс аналітичних робіт розподіляється у діючий організаційній системі управління. За такої організації аналітичний процес максимально \ Наближений до управлінського, є його окремим етапом, значно зменшується обсяг обробки економічної інформації, створюються сприятливі умови для застосування комп'ютерних технологій.

На досліджуваному підприємстві аналітичну роботу очолює головний бухгалтер. При цьому для координації аналітичної роботи створені техніко-економічні ради, в складі керівників усіх відділів та служб підприємства.

Для потреб економічного аналізу на підприємстві використовують різноманітні джерела інформації. Потреба в конкретних матеріалах залежить від періоду, що аналізується, цілей та завдань економічного аналізу.

Склад, зміст та якість інформації, яка залучається до аналізу, мають визначальну роль у забезпеченні його дієвості. Аналіз не обмежується тільки

економічними даними, а широко використовує технічну, технологічну та іншу інформацію.

Для аналізу власного капіталу використовують такі джерела інформації:

1. Джерела інформації облікового характеру. До них належать всі дані, що містять документи бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку власного капіталу, а також всі види звітності, в тому числі внутрішньогосподарська звітність, первинна облікова документація.

2. Позаоблікові джерела інформації. До таких джерел інформації належать документи, які регулюють господарську діяльність, а також дані, що не відносяться до перерахованих раніше. До них входять:

офіційні документи, якими підприємство зобов'язане керуватися у своїй діяльності: Закони України, Укази Президента, Постанови уряду та місцевих органів влади, методичні вказівки та інструкції міністерств, статут, накази та розпорядження керівників підприємства;

господарсько-правові документи: договори, угоди, рішення арбітражу та судових органів, рекламації;

рішення загальних зборів колективу, зборів акціонерів, ради трудового колективу підприємства в цілому або окремих його підрозділів;

інша інформація необлікового і непланового характеру.

У процесі аналізу власного капіталу необхідно досягти обґрунтованості, своєчасності та доцільності прийняття відповідних управлінських рішень. Разом з тим, лише правильна організація економічного аналізу забезпечує досягнення бажаного результату.

При цьому важливо, щоб аналіз ефективності формування та використання власного капіталу завершувався пошуками невикористаних резервів підприємства, а результати аналізу використовувалися для економічного обґрунтування планових та інших управлінських рішень щодо поліпшення діяльності підприємства в цілому.

На підставі висновків та пропозицій мають бути розроблені заходи спрямовані на поліпшення роботи, раціональне використання матеріальних і трудових ресурсів, ліквідацію втрат, удосконалення виробництва на всіх ділянках роботи.

3.2 Аналіз формування власного капіталу підприємства

Власний капітал відіграє важливу роль фінансової діяльності підприємства. Розглянемо процес формування власного капіталу досліджуваного підприємства (ВАТ “Аналітприлад”).

Прослідкуємо загальну динаміку власного капіталу підприємства за досліджуваний період (2000 – 2002 рік). Дані приведені в таблиці 3.4, графічно динаміка власного капіталу підприємства показана на Рис. 3.4.

Таблиця 3.4

Загальна динаміка ВАТ «Аналітприлад» за досліджуваний період Тут ів надалі обчислення виконано за даними Додатків Г-Е. . 

Показник | 2000 | 2001 | 2002

Власний капітал, тис. грн. | 12056,4 | 11566,8 | 10566,7

приріст (збиток), тис. грн. | -489,6 | -1000,1

Темпи росту, % | -4 | -9

Як бачимо, просліджується тенденція до зменшення загальної суми власного капіталу підприємства.

Причому як видно з таблиці темпи зменшення власного капіталу за розглянутий період збільшуються. Якщо в 2001 році власний капітал зменшився на 4% (489,6 тис. грн) то в 2002 – на 9% (1 млн. грн), тобто темпи зменшення власного капіталу зросли вдвічі.

Рис. 3.3. Динаміка загальної суми власного капіталу досліджуваного капіталу підприємства

Розглянемо структуру джерел формування власного капіталу підприємства.

Для цього розглянемо дані таблиці 3.5.

Таблиця 3.5

Структура джерел формування власного капіталу підприємства ВАТ «Аналітприлад»

Показник  |

2000 | 2001 | 2002

тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | %

Власний капітал | 12056,4 | 100 | 11566,8 | 100 | 10566,7 | 100

Статутний капітал | 46,2 | 0,4 | 46,2 | 0,4 | 46,20 | 0,4

Інший додатковий капітал | 12515,1 | 99,5 | 12485,9 | 99,5 | 12464,20 | 99,5

Резервний капітал | 9 | 0,1 | 9 | 0,1 | 9 | 0,1

Нерозподілений прибуток
(непокритий збиток) | 513,9 | 4,3 | 974,3 | 8,4 | 1952,7 | 18,5

Як бачимо, основним джерелом формування власного капіталу є «інший додатковий капітал», що є характерним для економіки, що пережила період сильної інфляції.

Розглянемо динаміку основних джерел формування власного капіталу. Для початку подивимося на динаміку джерела, що вносить негативну тенденцію у формування власного капіталу – непокритий збиток. Через цей показник