Аналіз чистого прибутку
Аналіз прибутку здійснюють за даними фінансового звіту (форма № 2) і плановими данними підприємства. При цьому дається оцінка виконання плану прибутку (збитку) в цілому і за окремими його видами.
За даними табл. 1 можна зробити такі виснов-ки. План з чистого прибутку підприємство недовиконало на 7,1 % , недобір прибутку становив 20 тис. грн. Це сталося, в пер-шу чергу, через значне невиконання плану з валового прибутку (-80 тис.грн.). Як позитивне явище слід відзначити одержані незаплановані суми від інвестиційної діяльності (50 тис.грн). Проте в роботі підприємства є й 13 тис. грн. збитків, пов'язаних з надзвичайними подіями.
Вивчаючи одержані суми прибутків за кілька років, треба встановити, яка склалась тенденція в їх зміні, чи відображає вона зростання ефективності роботи підприємства. У зв'язку з цим слід особливо ретельно дослідити якість прибутків. Це понят-тя характеризує достовірність розрахунку сум прибутків і збитків, що одержує підприємство. В першу чергу таке явище пов'язують з відлагодженістю і надійністю бухгалтерського об-ліку на підприємстві та якістю складання балансів і фінансо-вих звітів. Керівники підприємства можуть відносно легко змінювати за власним бажанням такі види витрат, як витрати на рекламу, ремонтні роботи, науково-дослідницькі розробки і підготовку кадрів. Ці витрати, які можуть значно коливатися залежно від змін фінансової політики підприємства, називають у західних підручниках дискреційними. Форсоване скорочення таких витрат приводить до одночасного зростання прибутків, проте цей процес справедливо пов'язують із зниженням їхньої якості.
Таблиця 1.
Фінансові результати підприємства.
Показник |
Звітний рік | Відхилення фактичних даних від плану
За планом |
Фактично |
Сума |
%
1. Валовий прибуток | 660 | 580 | -80 | -12,1
2. Операційні доходи і витрати | -260 | -240 | +20 | +7,7
3. Фінансові результати від операційної діяльності (1+2) | 400 |
340 |
-60 |
-15,0
4. Фінансові результати від інвестицій-ної діяльності |
+50 |
+50
5. Фінансові результати від звичайної діяльності до опо-даткування (3 + 4) | 400 | 390 | -10 | -2,5
6. Податок на прибуток | 120 | 117 | -3 | -2,5
7. Фінансові результати від звичайної діяльності (5 - 6) | 280 |
273 |
-7 |
-25,0
8. Надзвичайні доходи і витрати | _ |
-13 |
-13
9. Чистий прибуток або збиток (7 + 8) | 280 |
260 |
-20 |
-7,1
Аналіз показника співвідношення чистого прибутку й обся-гу продажу підприємства за кілька років досить надійно кон-статує можливі погіршення якості прибутків.
Як видно з табл. 2, протягом п'яти років коефіцієнт при-бутковості має значні коливання, і лише в останні два роки він нарешті стабілізувався. Такий характер змін має назву "згла-джування" прибутку (доходу). Він є наслідком свідомого штуч-ного збільшення (зменшення) фінансових результатів за допомогою бухгалтерських прийомів, які спотворюють картину гос-подарської діяльності підприємств. Такі самі результати мо-жуть бути при якісному складані бухгалтерських звітів, але внаслідок нестабільної роботи підприємства.
Таблиця 2.
Динаміка прибутків і обсягу продаж підприємства.
Показник | Роки
1-й | 2-й | 3-й | 4-й | 5-й (звітний)
1. Чистий прибуток | 118 | 295 | 156 | 220 | 260
2. Обсяг продажу | 985 | 950 | 1040 | 1100 | 1243
3. Коефіцієнт прибутковості (рядок 1 : рядок 2) | 0,12 | 0,31 | 0,15 | 0,2 | 0,21
Аналіз валового прибутку
Аналіз виконання плану за прибутком від реалізації товар-ної продукції починається з розрахунку впливу основних фак-торів. Для цього потрібно взяти вихідні дані з форми № 2 за звітний рік і відповідну інформацію за попередній, а також відо-мості про зміну обсягів реалізації (виробництва) в натуральних показниках або в незмінних цінах. Необхідні технічні розра-хунки виконуються в табл. 3.
Вплив факторів розраховується так:
1) вплив обсягу реалізації товарної продукції:
481 - 506= - 25 тис. грн. (негативний вплив)
або
506 · (-5) : 100 = -25,0 тис. грн.;
2) вплив зміни цін:
572 - 481 = +91 тис. грн.
У тому числі:
а) вплив зміни цін на готову продукцію:
1243 — 1045 = 198 тис. грн. (позитивний вплив); Л
б) вплив зміни ціна на сировину, напівфабрикати, енергії тощо:
- (671 - 564) = -107 тис. грн. (негативний вплив);
3) вплив собівартості продукції та асортиментно-структур-них зрушень:
580 - 572 = +8 тис. грн. (позитивний вплив).
Загальний вплив усіх факторів:
- 25 + 91 + 8 = 74 тис. грн.
Зростання прибутку порівняно з минулим роком становило:
580 - 506 = +74 тис. грн.
Таблиця 3.
Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на величину валового прибутку, тис. грн.
Показник форми
№ 2 |
За звітом у минулому році |
Реалізація у звітному році за цінами, собівар-тістю та структурою минулого року |
Фактична реалізація за звітний період, за
структурою та собівартістю минулого року |
Фактично
у звітному періоді
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (рядок 035) | 1100 | 1045* | 1243 | 1243
2. Собівартість реалізо-ваної продукції (рядок 040) | 594 | 564** | 67І*** | 663
3. Валовий прибуток (від реалізації товарної продукції) (рядок 050) | 506 | 481 | 572 | 580
4. Витрати на 1 грн. реалізованої продукції (2 : 1 цієї табл.), коп. | 54 | 54 | 54 | 53,3
Довідка: Обсяг реалізації в незмінних цінах у звітному періоді ста-новив 95% від торішнього.
* 1100 * 0,95 = 1045 (тис. грн.)
** 594 * 0,95 = 576 (тис. грн.)
*** 1243 * 0,54 = 671 (тис. грн.)
Якщо аналізується прибутковість одного виду реалізованої продукції, то визначають дію лише трьох факторів. Такі розрахунки їхнього впливу рекомендується здійснювати на підставі внутрішньогосподарської