Таблиця 4.

Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на валовий прибуток

Показник | За

планом | Фактично | Абсолютне відхилення

Реалізація продукції:

тис.грн.

штук

Ціна за одиницю продукції, грн.

Собівартість реалізованої одиниці продукції, грн.

Прибуток на одиницю продукції, грн.

Валовий прибуток

(рядок 1б · рядок 4), тис. грн. |

800

10 000

85

70

15

150 |

8 000

8 000

100

75

25

200 |

+40

-2000

+15

+5

+10

+50

Розрахунок впливу факторів на величину прибутку від реалізації товарної продукції

1. Вплив обсягу реалізації продукції в натуральному вира-женні:

(-2000) * 15 грн. = - 30 000 грн.

або

2. Вплив зміни собівартості реалізованої продукції:

- (+5 грн.) * 8000 = -40 000 грн.

3. Вплив зміни цін:

+15 грн. * 8000 = +120 000 грн.

_______________________________________________________________

Разом +50 000 грн.

Негативний вплив на прибуток з боку собівартості реалізо-ваної продукції може бути повністю або частково пов'язаний з таким незалежним від роботи даного підприємства чинником як інфляція. В нашому прикладі непередбачене в плані зро-стання ціни на продукцію підприємства становило 17,6% (15 : 85 * 100), а собівартості одиниці реалізованої продукції 7,1 % (5 : 70 * 100).

Два фактори негативно впливали на суму прибутку і разом зменшили його на 70 тис. грн., але резерв — лише 30 тис. грн.

Аналіз інших доходів і витрат

До складу цих фінансових результатів належать численні суми, пов'язані з загальним управлінням підприємством, фінан-совими та інвестиційними операціями, а також сумами, що сто-суються надзвичайних подій.

Під час аналізу доходів і витрат від операційної діяльності не-обхідно зіставляти фактичні дані з планом (кошторисом) або ана-логічними сумами за попередній період. Далі визначають причи-ни їх появи або відхилень. Особливу увагу слід приділити аналізу незапланованих збитків. У більшості випадків ці суми доцільно включати до складу резервів зростання прибутку підприємства.

Передусім слід дослідити суми адміністративних витрат і витрат на збут та проаналізувати їх вплив на фінансові результа-ти, що стосуються операційної діяльності підприємства (табл. 5).

Таблиця 5.

Інші операційні доходи і витрати підприємства, тис. грн.

Показник |

Минулий рік | Звітний рік | Відхилення фактичних даних

За рисом | Фактично | від минулого року | від кошторису

сума | % | сума | %

1. Інші опера-ційні доходи | 17 | 10 | 36 | + 19 | +111,8 | +26 | +260

2. Адміністративні витрати |

179 |

175 |

173 |

-6 |

-3,4 |

-2 |

-1,1

3. Витрати на збут | 50 | 48 | 55 | +5 | +10,0 | +7 | +14,6

4. Інші операційні |

40

20

12 |

47—

15 |

48

16—

|

+8

-4

-12 |

+20,0

-20

-100 |

+1

+ 16

-15 |

+2,1

X

-100

витрати із них:

- визнані штрафи, пені, неустойки

- витрати на

дослідження і розробки

Разом

[1 - (2 + 3 + 4)] | -252 | -260 | -240 | +12 | +4,8 | +20 | +7,7

Примітка: Суми в пунктах 2, З і 4 виключаються з валового при-бутку підприємства і тому мають знак (-) при складанні результатів.

Проаналізувавши дані табл. 5, можна зробити такі виснов-ки. По-перше, в цілому інші операційні доходи і витрати знахо-дяться в межах кошторису і навіть є економія 20 тис. грн.

Позитивна також їх динаміка в порівняні з минулим ро-ком. По-друге, головною причиною такого результату є суттєве зростання інших операційних доходів (в порівнянні з коштори-сом на 26 тис. грн., або 2,6 рази, і на 19 тис. грн. в порівнянні з минулим роком, або на 111,8 %). Одночасно слід констатувати певне неблагополучие становище з витратами на збут та інши-ми операційними витратами.

По-третє, деталізація інших операційних витрат розкриває суттєві недоліки в роботі підприємства. Це стосується сплати значних штрафних санкцій (в минулому році — 20 тис. грн., а в поточному — 16 тис. грн.).

На жаль повністю припинено фінансування досліджень і на-уково-конструкторських розробок, хоч в кошторисі передбача-лось для цього 15 тис. грн.

Таким чином резерви зростання фінансових результатів від операційної діяльності за даними табл. 9.5 становлять 23 тис. грн. (16 + 7).

Скористаємося даними табл. 6.

Ми уже знаємо про перевитрати коштів на збут продукції на суму 7 тис. грн. Дані табл. 6 переконливо свідчать, що голов-ною причиною цього є збільшення майже втричі в порівнянні з кошторисом витрат на транспортування продукції. Серед інших відхилень найбільш суттєві у витратах на тару і оплату праці служби маркетингу (+1,6 і 2,4 тис. грн., відповідно). З цими перевитратами слід більш детально розібратися.

Одночасно насторожує той факт, що на підприємстві відсутні такі елементи сучасного маркетингу, як реклама і страхування товарних операцій. Очевидно, в першу чергу, ще результат кошто-рисних обмежень. Адже, повертаючись до даних табл. 5, можно побачити, що фактичні витрати на збут складають 32 % від сум адміністративних витрат (55:173 * 100), а на 1 грн. реалізованої продукції за іншим розрахунком приходиться лише 4,4 коп. витрат на збут (55 : 1243 * 100). Згадаємо також, що на підприємстві резерви зростання обсягу реалізації визначені в сумі майже 190 тис. грн., або 15,3 % від фактичної виручки від реалізації. Враховуючи існуючі проблеми реалізації продукції на підпри-ємстві (план недовиконаний на 3,6 %), а також потенційні мож-ливості її зростання слід, на нашу думку, збільшити фінансу-вання маркетингової служби найближчим часом в 1,5-2 рази з відповідними структурними змінами витрат у кошторисі.

Таблиця 6.

Дані про витрати на збут продукції у звітному році, тис. грн.

Показник | За кошторисом | Фак-тично | Відхилення | %

1. Витрати пакувальних мате-ріалів, тари | 5,0 | 6,6 | + 1,6 | 132,0

2. Оплата праці та комісійні винагороди торговим агентам | 18,0 | 20,4 | +2,4 |