-26737,2 |

-11432,9 |

-57,24

4. |

Сальдо доходів і видатків від позареалізаційних операцій |

7620,2 |

3409,7 |

-55,25

5. |

Балансовий прибуток |

355760,2 |

204520 |

-42,51

6. |

Податок на прибуток |

113997,8 |

63545.5 |

-44,26

7. |

Інше використання прибутку |

116002,9 |

135836,7 |

17,10

8. |

Нерозподілений прибуток (непокриті

збитки) звітного року |

585760,9 |

5137,8 |

-99,12

Як видно з даної таблиці балансовий прибуток зменшився на 42,51% (151240.2 тис.грн.). В основному це зумовило зменшення на 18% виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). У 1999р. вона склала 785248.9 тис.грн. Це можна пояснити даними балансу нетто. Як ми знаємо, в кінці 1999р. відбулось зростання дебіторської та кредиторської заборгованості, тобто зменшення кількості "живих" грошей на рахунках підприємства.

Також зменшились результати від іншої реалізації, які скоротились на 57,24% і склали 11432,9 тис.грн. у 1999р. проти 26737,2 тис.грн. у 1998р. Підводячи підсумок аналізу балансового прибутку можна зробити висновок, що він має негативну тенденцію до зменшення.

Якщо ж аналізувати зміну величини нерозподіленого прибутку, то ми бачимо, що на підприємстві на протязі двох років його значення зменшилось на 99,12% і склало на кінець 1999р. 5137.8 тис.грн. проти 585760,9 тис.грн. у 1998р. Це відбулось при зменшенні величини виручки від реалізації продукції і зменшення результатів іншої реалізації.

Як це не прикро говорити, але подальше майбутнє підприємства буде, на мою думку, ще гіршим, оскільки підприємство пройшло "реструктуризацію" в процесі якої втратило статус юридичної особи зі всіма наслідками, які з цього слідують.

Проведемо факторний аналіз балансового прибутку:

Таблиця 2.3.2 - Факторний аналіз балансового прибутку (тис.грн.).

Показник | Базовий період | Перерахована величина | Звітний рік

1. Виручки від реалізації продукції | 970496,4 | 1002840 | 815242,3

2.ПДВ | 13533,8 | 36895,3 | 29993,4

3.Виручка від реалізації за відрахуванням всіх платежів | 956962,6 | 965944,7 | 785248,9

4. Повна собівартість продукції | 582085,4 | 601460 | 572705,7

5. Результат від реалізації продукції | 374877,2 | 364484,7 | 212543,2

6. Балансовий прибуток | 355760,2 | 204520

За звітний період балансовий прибуток зменшився на 151240,2 тис.грн. (тобто 240520-355760,2 тис.грн.)

На зміну балансового прибутку вплинули такі фактори:

Зміна прибутку від реалізації продукції:

DHpn=212543,2-374877,2 = -162334

1.1. Зміна обсягу реалізованої продукції:

DQp=374877.2 – (-1)= 12477,7

1.2. Зміна структури реалізованої продукції:

DС = 364484.7 - 374877.2 - 12477,7 = -22870,2

1.3. Зміна повної собівартості реалізованої продукції:

DПС = -(572705.7 - 601460) =28754,3

1.4. Зміна цін на реалізовану продукцію:

DЦ = 785248.9-965944,7 = -180695,8

2. Зміна прибутку від іншої реалізації: 63,9 тис.грн.;

3. Зміна позареалізаційних результатів: 11029,9 тис.грн.

Баланс факторів:

Загальне зменшення балансового прибутку за звітний період 151240,2тис.грн, у тому числі завдяки переліченим вище факторам:

1. Зміна прибутку від реалізації продукції: -162334 тис.грн.;

2. Зміна прибутку від іншої реалізації: 63,9 тис.грн.;

3. Зміна суми позареалізаційних результатів: 11029,9 тис.грн.

Як видно із розрахунків, то балансовий прибуток зменшився в основному за рахунок зменшення прибутку від реалізації продукції (послуг, робіт).

Доцільним також є спрогнозувати величину балансового прибутку на наступний рік. Для цього використаємо наступну таблицю.

Таблиця 2.3.3.Розрахунок прогнозованого балансового прибутку (тис.грн.).

Роки | Значення | t | t2 | t*у | t4 | t2*у | Вирівняне значення

по прям. |

по параб.

1997 |

261600,5 |

-І |

1 |

-261600,5 |

1 |

261600,5 |

302500,5 |

261600,8

1998 |

355760,2 |

0 |

0 |

0 |

0 |

0 |

273960,2 |

355759,7

1999 |

204520 |

1 |

1 |

204520 |

1 |

204520 |

245420,0 |

204520,3

Сума |

821880,7 |

0 |

2 |

-57080,5 |

2 |

466120,5

Прогнозування може здійснюватись за прямою, або за параболою.

Рівняння прямої виглядає так:

у = а + b*t

Рівняння параболи виглядає так:

у = а + b*t+ с*t2

де а, b, с - коефіцієнти рівняння.

Коефіцієнти рівняння прямої рівні: а = 273960,23; b = -28540,25

Коефіцієнти рівняння параболи рівні: a = 355759,7; b = -28540,25;

с =-122699,2

Тому рівняння прямої буде виглядати так:

у = 273960,23- 28540,25*t

Рівняння параболи буде таким:

у = 355759,7 - 28540,25*t - 122699,2*t2

Далі визначаємо дисперсію за формулою (1.5.10):

Оскільки дисперсія по прямій більша за дисперсію по параболі, топрогнозувати балансовий прибуток ми будемо по рівнянню параболи:

У2000=355759,7-28540,25 *2-122699,2*4 = -192117,6_(тис.грн.)

Доцільним для наглядності зробити графік, який показує всі значення балансового прибутку і прогнозоване значення.

Балансовий прибуток фактичний

Вирівняний по прямій

Вирівняний по параболі

Рис 2.3.1 - Зміна балансового прибутку на підприємстві.

Як видно з розрахунків у наступному 2000р. УМГ "Прикарпаттрансгаз" буде збитковим, оскільки його балансовий збиток складе 192117,6 тис.грн.

2.4. Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства.

Ліквідність - це спроможність, будь-якого з активів трансформуватися в грошові кошти, а ступінь ліквідності визначається тривалістю періоду, впродовж якого ця трансформація може бути здійснена. Чим коротший цей період, тим вища ліквідність.

З цією метою визначається індекс ліквідності, що показує кількість днів, необхідних для перетворення поточних активів у готівку.

Для визначення індексу ліквідності складемо наступну таблицю.

Таблиця 2.4.1 - Розрахунок індексу ліквідності.

Показник | Сума |

Кількість днів,необх. для перетворення активів в готівку | Разом

1998 | 1999 | 1998 | 1999

1. Готівка |

942 |

855,9

2. Дебіторська заборгованість |

233403,6 |

548384,5 |

25 |

5835090 |

13709612,5

3. Товарні запаси |

23752,6 |

53484,1 |

25 |

712578 |

1604523

ВСЬОГО: |

258098,2 |

602724,5 |

6547668 |

15314135,5

Індекс ліквідності за 1998р.: днів

Індекс ліквідності за 1999р.: днів

Отже, у 1998р. підприємству необхідно було 25,37 днів для перетворення поточних активів у готівку, у 1999р. - 25,4 дні. Як видно із розрахунків, індекс ліквідності на підприємстві коливається в дуже малих межах.

Для аналізу ліквідності підприємства використаємо дані з наступної таблиці:

Таблиця 2.4.2 - Основні показники ліквідності.

Показники | 1998 |

1999

поч. року |

кін. року |

поч. року |

кін. року

1 . Загальний к-т покриття |

1,19 |

2,62 |

2,62 |

2,37

2. К-т швидкої ліквідності |

1,07 |

2,26 |

2,26 |

1,63

3. К-т абсолютної ліквідності |

0,001 |

0,005 |

0,005 |

0,002

4. Власні оборотні кошти (тис.грн.) |

103057,6 |

312086 |

312086 |

344441

5. Коефіцієнт маневреності |

0,4 |

0,3 |

0,3 |

0,4

Аналізуючи дані цієї таблиці