Аналіз чистого прибутку

Аналіз прибутку здійснюють за даними фінансового звіту (форма № 2) і плановими данними підприємства. При цьому дається оцінка виконання плану прибутку (збитку) в цілому і за окремими його видами.

За даними табл. 1 можна зробити такі виснов-ки. План з чистого прибутку підприємство недовиконало на 7,1 % , недобір прибутку становив 20 тис. грн. Це сталося, в пер-шу чергу, через значне невиконання плану з валового прибутку (-80 тис.грн.). Як позитивне явище слід відзначити одержані незаплановані суми від інвестиційної діяльності (50 тис.грн). Проте в роботі підприємства є й 13 тис. грн. збитків, пов'язаних з надзвичайними подіями.

Вивчаючи одержані суми прибутків за кілька років, треба встановити, яка склалась тенденція в їх зміні, чи відображає вона зростання ефективності роботи підприємства. У зв'язку з цим слід особливо ретельно дослідити якість прибутків. Це понят-тя характеризує достовірність розрахунку сум прибутків і збитків, що одержує підприємство. В першу чергу таке явище пов'язують з відлагодженістю і надійністю бухгалтерського об-ліку на підприємстві та якістю складання балансів і фінансо-вих звітів. Керівники підприємства можуть відносно легко змінювати за власним бажанням такі види витрат, як витрати на рекламу, ремонтні роботи, науково-дослідницькі розробки і підготовку кадрів. Ці витрати, які можуть значно коливатися залежно від змін фінансової політики підприємства, називають у західних підручниках дискреційними. Форсоване скорочення таких витрат приводить до одночасного зростання прибутків, проте цей процес справедливо пов'язують із зниженням їхньої якості.

Таблиця 1.

Фінансові результати підприємства.

Показник |

Звітний рік | Відхилення фактичних даних від плану

За планом |

Фактично |

Сума |

%

1. Валовий прибуток | 660 | 580 | -80 | -12,1

2. Операційні доходи і витрати | -260 | -240 | +20 | +7,7

3. Фінансові результати від операційної діяльності (1+2) | 400 |

340 |

-60 |

-15,0

4. Фінансові результати від інвестицій-ної діяльності |

+50 |

+50

5. Фінансові результати від звичайної діяльності до опо-даткування (3 + 4) | 400 | 390 | -10 | -2,5

6. Податок на прибуток | 120 | 117 | -3 | -2,5

7. Фінансові результати від звичайної діяльності (5 - 6) | 280 |

273 |

-7 |

-25,0

8. Надзвичайні доходи і витрати | _ |

-13 |

-13

9. Чистий прибуток або збиток (7 + 8) | 280 |

260 |

-20 |

-7,1

Аналіз показника співвідношення чистого прибутку й обся-гу продажу підприємства за кілька років досить надійно кон-статує можливі погіршення якості прибутків.

Як видно з табл. 2, протягом п'яти років коефіцієнт при-бутковості має значні коливання, і лише в останні два роки він нарешті стабілізувався. Такий характер змін має назву "згла-джування" прибутку (доходу). Він є наслідком свідомого штуч-ного збільшення (зменшення) фінансових результатів за допомогою бухгалтерських прийомів, які спотворюють картину гос-подарської діяльності підприємств. Такі самі результати мо-жуть бути при якісному складані бухгалтерських звітів, але внаслідок нестабільної роботи підприємства.

Таблиця 2.

Динаміка прибутків і обсягу продаж підприємства.

Показник | Роки

1-й | 2-й | 3-й | 4-й | 5-й (звітний)

1. Чистий прибуток | 118 | 295 | 156 | 220 | 260

2. Обсяг продажу | 985 | 950 | 1040 | 1100 | 1243

3. Коефіцієнт прибутковості (рядок 1 : рядок 2) | 0,12 | 0,31 | 0,15 | 0,2 | 0,21

Аналіз валового прибутку

Аналіз виконання плану за прибутком від реалізації товар-ної продукції починається з розрахунку впливу основних фак-торів. Для цього потрібно взяти вихідні дані з форми № 2 за звітний рік і відповідну інформацію за попередній, а також відо-мості про зміну обсягів реалізації (виробництва) в натуральних показниках або в незмінних цінах. Необхідні технічні розра-хунки виконуються в табл. 3.

Вплив факторів розраховується так:

1) вплив обсягу реалізації товарної продукції:

481 - 506= - 25 тис. грн. (негативний вплив)

або

506 · (-5) : 100 = -25,0 тис. грн.;

2) вплив зміни цін:

572 - 481 = +91 тис. грн.

У тому числі:

а) вплив зміни цін на готову продукцію:

1243 — 1045 = 198 тис. грн. (позитивний вплив); Л

б) вплив зміни ціна на сировину, напівфабрикати, енергії тощо:

- (671 - 564) = -107 тис. грн. (негативний вплив);

3) вплив собівартості продукції та асортиментно-структур-них зрушень:

580 - 572 = +8 тис. грн. (позитивний вплив).

Загальний вплив усіх факторів:

- 25 + 91 + 8 = 74 тис. грн.

Зростання прибутку порівняно з минулим роком становило:

580 - 506 = +74 тис. грн.

Таблиця 3.

Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на величину валового прибутку, тис. грн.

Показник форми

№ 2 |

За звітом у минулому році |

Реалізація у звітному році за цінами, собівар-тістю та структурою минулого року |

Фактична реалізація за звітний період, за

структурою та собівартістю минулого року |

Фактично

у звітному періоді

1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (рядок 035) | 1100 | 1045* | 1243 | 1243

2. Собівартість реалізо-ваної продукції (рядок 040) | 594 | 564** | 67І*** | 663

3. Валовий прибуток (від реалізації товарної продукції) (рядок 050) | 506 | 481 | 572 | 580

4. Витрати на 1 грн. реалізованої продукції (2 : 1 цієї табл.), коп. | 54 | 54 | 54 | 53,3

Довідка: Обсяг реалізації в незмінних цінах у звітному періоді ста-новив 95% від торішнього.

* 1100 * 0,95 = 1045 (тис. грн.)

** 594 * 0,95 = 576 (тис. грн.)

*** 1243 * 0,54 = 671 (тис. грн.)

Якщо аналізується прибутковість одного виду реалізованої продукції, то визначають дію лише трьох факторів. Такі розрахунки їхнього впливу рекомендується здійснювати на підставі внутрішньогосподарської інформації, яка