У статті «Резервний капітал» на-водиться сума резервів, створених відповідно до чинного законо-давства установчими документами за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Формування резервів здебільшого здійснюється у співвідношенні до розміру статутного капіталу (Так, от до прикладу АТ формують свій резервний фонд у співвідношенні 25% від розміру статутного капіталу, шляхом щорічних відрахувань – 5% від суми чистого прибутку). Однак як видно з балансу досліджуваного об’єкта нульовий розмір статутного капіталу унеможливлює записи по даній статті.

У статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» відо-бражається сума нерозподіленого прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, обов’язкових платежів, виплати дивідендів та інших форм розподілу.

В ПТФ «Ендрю» нерозподілений прибуток в першому кварталі 2007року становив 753600грн., протягом другого кварталу сума нерозподіленого прибутку зрісши на 6% сягнула 798700грн, за третій квартал при прирості на 4,2%, ПТФ «Ендрю» отримало прибуток в розмірі 832400 грн. Діяльність фірми за четвертий квартал 2007 року відзначилася високим «стрибком» прибутковості на 18,6% до 987400грн, однак фірма не втримала тенденцію зростання прибутків і уже за перший квартал прибуток ПТФ «Ендрю» знизився на 7,7% до 911200грн. Динаміку зміни прибутковості слід відобразити за прикладом рис. № 2.6.

Рис. № 2.6 «Крива динаміки нерозподіленого прибутку»

Різке підвищення прибутковості в четвертому кварталі 2007року зумовлене насамперед сезонним видом виробництва та споживання продукції в пік опалювального сезону, а разом з ним найвищої активності попиту серед споживачів. Разом із закінченням опалювального сезону активність споживачів знизилась, що і призвело до спаду прибутковості в першому кварталі 2008 року.

У складі забезпечення майбутніх витрат і платежів відобража-ються суми забезпечення для відшкодування майбутніх витрат і платежів (на виплату майбутніх відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань і т.п.), а також залишки засобів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету й інших джерел. Недоліком діяльності бо довговжиються товари.

У IV кварталі 2007 року керівництвом ПТФ «Ендрю» було залучено довгостроковий банківський кредит в розмірі 274300грн, його частково було погашено в I кварталі 2008 року і залишок боргу по статті «Довгострокові кредити банків» становив 248600 грн. Тобто за один квартал підприємство сплатило 9,4% боргу.

У статті «Короткострокові кредити банків» відображається су-ма поточних зобов'язань підприємства перед банками за отрима-ними від них короткостроковими позиками. Зобов'язання по кре-дитах банків наводяться в балансі з обліком належної на кінець звітного періоду до сплати суми відсотків за їхнє користування.

У статті «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послу-ги» відображається сума заборгованості постачальникам і підряд-никам за матеріальні цінності, виконані роботи й отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями.

Кредиторська заборгованість за товари і послуги на досліджуваному підприємстві за перший квартал 2007 року відзначилась незначною сумою в 9700 грн., однак в другому кварталі 2007 року її розмір уже склав 35900 грн.(або 370% в порівнянні з попереднім періодом), за третій квартал відбулась незначна зміна в сторону зменшення на 7% до 33300 що в порівнянні з першим кварталом 2007 року становила 343,3% , однак четвертий квартал приніс для ПТФ «Ендрю» зростання кредиторської заборгованості на 30,6% до суми 43500. Найбільший розмір кредиторської заборгованості за товари роботи і послуги припадає на перший квартал 2008 року 153700 в співставленні з першим кварталом 2007 року становить 1584,3%. Динаміку зміни кредиторської заборгованості можна ілюструвати за допомогою рис. № 2.6.

Рис. № 2.6 «Крива зміни кредиторської заборгованості»

Не зважаючи на прогресивне зростання кредиторської заборгованості сума дебіторської заборгованості в будь-якому періоді покриває суму зобов’язань, а це в свою чергу підкреслю певну фінансову стійкість об’єкта, що аналізується.

Високе значення має розділ балансу «Поточні зобов’язання а розрахунками», де відображаються «Поточні зобов'язання по розрахунках з бю-джетом», «Поточні зобов'язання по розрахунках зі страхування», «Поточні зобов'язання по розрахунках з оплати праці» відобра-жається заборгованість за нарахованою, але ще не сплаченою сумою оплати праці, а також за депонованою заробітною платою.

У I, II, III кварталах 2007 року поточні зобов’язання за розрахунками підприємства «Ендрю» були відсутні. Лише кінець IV кварталу відзначився появою поточних зобов’язань за розрахунками з одержаних авансів в сумі 81700грн. та з бюджетом в розмірі 4100 грн. У першому кварталі 2008року не лише зросли зобов’язання по цих статтях до 194200 грн. і 13100 відповідно, але й появилася заборгованість по оплаті праці 23300грн. і страхуванню 11600грн.

Стан кредиторської заборгованості ПТФ «Ендрю» в досліджуваному періоді доцільно сформулювати за прикладом рис. № 2.7.

Рис. № 2.7 Структура кредиторської заборгованості ПТФ «Ендрю»

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, от-римані протягом поточного чи попередніх звітних періодів, що відносяться до майбутніх звітних періодів.

Якщо у I, II, III кварталах 2007 року фінансова діяльність ПТФ «Ендрю» перебувала в пасивному стані і приносила незначне зростання активів і прибутків фірми то за період IV кварталу 2007року і I кварталу 2008року вона відзначилася значною активністю про що свідчать дані балансу. Ця активність з одного боку мала позитивний вплив, оскільки змогла забезпечити зростання активів і прибутків фірми, однак певною мірою і збільшила розмір зобов’язань даного суб’єкта підприємництва.

З кінцем 2007р року у ПТФ «Ендрю» постала гостра потреба в вдосконаленні власної діяльності, оскільки на ринку, де вона функціонує з’явився прямий конкурент фірма «ТЕПКО». Надаючи аналогічний спектр послуг дане підприємство завдало суттєвого удару по прибутковості досліджуваного ПТФ «Ендрю»., на що вказують дані звіту про фінансові результати.

Першочерговим завданням для керівництва ПТФ «Ендрю»