Визначимо суму ПДВ:

724900/6=120816грн.

Податкове зобов’язання по встановленій ставці:

724900Ч6%=43494грн.

Модель №3. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування:

Відповідно до даних звіту про фінансовий результат (дод. Д) бухгалтерією підприємства по даній моделі сума нарахованих податків (збільшення збитку) становила 18тис грн., що є найменшим розміром серед усіх вищевказаних моделей.

Отож найбільш ефективним методом оподаткування досліджуваного підприємства є загальна система оподаткування саме і нею керується керівництво ПТФ «Ендрю». Це пов’язано з тим що у наявній виручці від реалізації продукції досить низький відсоток займає прибуток, а отже виникає пряма необхідність в зниженні собівартості і витрат на збут.

2.4 Аналіз фінансової діяльності ПТФ «Ендрю» .

Підприємства малого бізнесу подають фінансовий звіт, в якому основною частиною є баланс (див. дод. Д).

Стаття «Нематеріальні активи» має на меті відобразити вартість придбаних власником активів, що не мають візуально вираженої матеріальної форми, але дозволяють йому здійснювати певний вид фінансової чи виробничої діяльності. Насамперед це стосується ліцензій і дозволів виданих виконавчими органами державної влади.

Мале підприємство «Ендрю» впродовж 2007 року здійснило операції придбання нематеріальних активів на суму 1100 грн. Протягом чотирьох кварталів 2007 року амортизаційні відрахування на даний вид активів здійснювалися рівними частинами в сумі 150 грн,, початкова вартість знижувалася на 13,6% з кожним кварталом а отже залишкова вартість активів на початок 2008 року уже становила 500 грн. або 45,5% їх первинної вартості. В I кварталі 2008 року норма амортизації була знижена на 50 грн., а сам амортизаційний платіж склав 100грн., що становить лише 9,1% первинної вартості це в свою чергу уповільнило темпи накопичення амортизаційного фонду. У зв’язку з цим на кінець I кварталу 2008 року залишкова вартість нематеріальних активів ПТФ «Ендрю» становила 400грн. або 36,4%.

У статті балансу «Незавершене будівництво» відображається вартість незавершених капітальних інвестицій (включаючи устаткування для монтажу), здійснюваних для власних нестатків суб'єкта малого підприємництва, а також авансові платежі для фінансування таких інвестицій.

У статті «Основні засоби» відображається вартість власних і от-риманих на умовах оренди цілісних державних майнових комплексів, віднесених до складу ос-новних засобів, а також вартість інших необоротних матеріальних активів.

У дипломній роботі відображається окремо первісна (переоцінена) і залиш-кова вартість основних засобів, нематеріальних активів і інших не-оборотних матеріальних активів, а також нарахована у встановле-ному порядку сума їхнього зносу. У підсумок балансу включається залишкова вартість, що визначається як різниця між первісною (пе-реоціненою) вартістю зазначених необоротних активів і сумою їхнього зносу на дату балансу.

Керівництвом ПТФ «Ендрю» на початку 2007 року було здійснено капітальний ремонт власних основних засобів і разом з тим визначено і встановлено їх нову первісну вартість. Станом на 1 січня 2007 року вона становила 744700 грн. Упродовж з I по IV квартали 2007 амортизаційні відрахування здійснювалися однаковими сумами в еквіваленті 55900 грн. по ставці амортизаційного відрахування 7,2%. Отож на початок I кварталу 2008 року залишкова вартість активів ПТФ «Ендрю» дорівнювала 521100 грн. або 69,9% початкової вартості. За I квартал 2008 року норма амортизаційних витрат дещо знизилась до 5,5% і становила 41200 грн., а залишкова вартість основних засобів досягла 479900грн. або 64,4% первинної вартості. (Динаміка накопичення амортизаційного фонду для основних засобів подана на Рис. № 2.2.)

Рис. № 2.2 «Крива накопичення амортизаційного фонду»

Крива зображена на малюнку вказує на рівномірне накопичення амортизаційного фонду протягом усього 2007 року, але з початком 2008 року норми амортизаційних відрахувань знизились і це призвело до уповільнення темпів відновлення засобів виробництва фірми.

За нематеріальними активами і основними засобами підприємство протягом 2007року нараховувало амортизацію прискореними темпами для покриття власних витрат на придбання і реставрацію цих активів. З початком 2008 року темпи накопичення амортизаційного фонду дещо уповільнились, а отже підприємство і знизило темпи оновлення основних фондів позбавляючи себе певної суми грошових коштів в обігу, якою виступає амортизаційний фонд.

У статті «Довгострокові фінансові інвестиції» відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також всі інші фінансові інвестиції, що не можуть бути вільно реалізовані в який-небудь час.

У статті «Інші необоротні активи» відображаються суми інших необоротних активів, що не можуть бути включені у вищевказані статті розділу «Необоротні активи».

У етапі «Виробничі запаси» відображається вартість запасів си-ровини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів і інших матеріалів, при-значених для використання в ході нормального операційного циклу. На даному підприємстві вартість виробничих запасів за I – IV квартали 2007 року характеризувалася певною стабільністю різниця в показниках початку і закінчення періодів зберігалася від 97000 грн. (умовно 100%) в I кварталі 2007 року до 95800грн (або 98,8% від базового показника) - II кварталу, в III -99,2% або 96200грн. і в IV- 99,9% або в сумі 96900грн. I квартал 2008 року в порівнянні з кварталом 2007 року приніс для малого підприємства «Ендрю» певний приріст виробничих запасів на 400 грн.(0,4%) і на кінець даного періоду їх залишок становив 97400 грн. або 100,4%.

Рис № 2.3 «Крива зміни виробничих запасів»

У статті «Готова продукція» відображається собівартість виробів на складі, обробка яких довершена і котрі пройшли випробування, приймання, укомплектовані відповідно до умов договорів із замов-никами і відповідають технічним умовам і стандартам. У цій статті наводиться також покупна вартість товарів, придбаних підприємствами для подальшого продажу.

Статтею балансу «Товари» визначено суму придбаних фірмою «Ендрю» матеріальних цінностей з метою їх подальшого перепродажу.