Розрахунок впливу цих факторів на зміну рівня рентабельності проведемо методом базисних підстановок, використовуючи дані табл. 2.7:

Rб = Ц б – С б / С б; (3.15)

Rумов = Ц ф – С б / С б; (3.16)

Rф = Ц ф – С ф / С ф; (3.17)

Дані наведемо в табл. 3.4. А в таблиці 3.5 проведемо факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції. як видно з таблиці позитивні зрушення спостерігаються у 2001 за продукцією виду А, Б, Д, в цьому році рентабельність знизилась за продукцією видів Б (кріплені вина) та Г (коньяки ординарні), на 23,51% і відповідно на 79,85%, це сталося у першому випадку через зниження цін, а у другому через збільшення витрат .

У 2002році знизилась рентабельність за всіма видами продукції але найбільші зрушення відбулися за видами Г, Д вони відповідно знизились на 46,07% та на 117%, це викликано збільшенням собівартості відповідно на 192% і 229%.

Таблиця 3.4

Дані для факторного аналізу рентабельності окремих видів продукції

Види продукції за групами | Середня ціна реалізації, грн.. | Собівартість 1 дал., грн..

2000 |

2001 |

2002 |

2000 | 2001 | 2002

А | 28,8 | 40,48 | 50,64 | 26,09 | 28,57 | 59,08

Б | 34,69 | 27,09 | 13,83 | 27,91 | 26,88 | 14,82

В | 56,28 | 65,03 | 21,78 | 21,99

Г | 142,52 | 156,98 | 252,93 | 75,81 | 145,16 | 178,22

Д | 319,88 | 382,07 | 505,24 | 165,31 | 179,24 | 659,37

Таблиця 3.5

Факторний аналіз рентабельності

Види продукції за групами | Рентабельність | Відхилення від бази, %

Базова 2000 | Умовна 2001 | Факт 2001 | Умовна 2002 | Факт 2002 | загальне | За рахунок

ціни | Собівртості

2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002

А | 10,39 | 55,16 | 41,69 | 94,09 | -14,3 | 32,38 | -23,61 | 45,85 | 84,78 | -13,74 | -108

Б | 24,29 | -2,94 | 0,78 | -50,44 | -6,68 | -23,51 | -30,97 | -27,23 | -74,7 | 3,72 | 43,76

В | 158,4 | 198,6 | 195,7 | 37,3 | 40,2 | -2,9

Г | 87,99 | 107,1 | 8,14 | 233,6 | 41,92 |

-79,85 | -46,07 | 19,11 | 145,6 | -98,96 | -192

Д | 93,5 | 131,1 | 113,2 | 205,63 | -23,4 | 19,7 | -117 | 37,6 | 112,1 | -17,9 | -229

3.2 Факторний аналіз рентабельності продажу

Як вже зазначалось рентабельність продажу, це відношення прибутку від реалізації продукції, робіт та послуг або чистого прибутку до суми отриманого виторгу . Цей показник характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки прибутку має підприємство з гривні продажу. Розрахуємо цей показник в цілому по підприємству і за окремими видами продукції.

Детермінірована факторна модель цього показника, розрахованого в цілому по підприємству має наступний вигляд

R рп = П рп =f [ VРП заг., УД і, Ц і, Сі] / В=[ VРП заг.., УД і, Ці] (3.18)

Розрахуємо вплив факторів методом базисних підстановок:

R б = П рб б =f [ VРП заг.б., УД б, Ц б, Сб] / Вб=[ VРП заг.б., УД б, Цб]; (3.19)

R умов1 = П умов2 =f [ VРП заг.ф., УД ф, Ц б, Сб] / Вумов=[ VРП заг.ф., УД ф, Цб];(3.20)

R умов2 = П умов3 =f [ VРП заг.ф., УД ф, Ц ф, Сб] / Вф=[ VРП заг.ф., УД ф, Цф];(3.21)

R ф = П ф =f [ VРП заг.ф., УД ф, Ц ф, Сф] / Вф=[ VРП заг.ф., УД ф, Цф];(3.22)

Розрахунок впливу факторів здійснюється наступним чином:

Д R заг = R ф - R б ; (3.23)

У тому числі:

Д R уд = R умов1 - R б ; (3.24)

Д Rц = R умов2 - R умов1; (3.25)

Д Rс = R ф - R умов2; (3.26)

Для зручності виконаємо розрахунки у табл..3.6, 3.7, 3.8.

Таблиця 3.6

Факторний аналіз рентабельності продажу в цілому
по підприємству за 2000-2001р

показники | Обсяг реалізації | Структура реалізованої продукції | ціна | собівар-тість | Рентабель-
ність продажу, %

База | база | база | база | база | 43,13

Умов. 1 | факт | база | база | база | 43,42

Умов. 2 | факт | факт | база | база | 65,05

факт | факт | факт | факт | Факт | 49,88

Аналогічні розрахунки зробимо для періоду 2000 –2002 р Розрахунок проведемо в табл. 3.7 факторний аналіз продажу в цілому по підприємству за період 2000-2002.

Таблиця 3.7

Факторний аналіз рентабельності продажу в цілому
по підприємству за 2000-2002р

показники | Обсяг реалізації | Структура реалізованої продукції | ціна | собівар-тість | Рентабель-ність продажу, %

База | база | база | база | база | 43,13

Умов. 1 | факт | база | база | база | 52,70

Умов. 2 | факт | факт | база | база | 43,88

факт | факт | факт | факт | Факт | 23,99

Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу за два періоду зведемо в таблиці 3.8

Таблиця 3.8

Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу в цілому по підприємству

Зміна рентабельності за рахунок: | розрахунок | 2001р | 2002р

Структури реалізованої продукції | Rумов 1