Неефективне використання фінансових ресурсів призводить до низької платоспроможності підприємства і, як наслідок, до можливих перебоїв у постачанні, виробництві та реалізації продукції; до невиконання плану прибутку, зниження рентабельності підприємства, до загрози економічних санкцій.

Основними завданнями аналізу фінансового стану є:

- дослідження рентабельності та фінансової стійкості підприємства;

- дослідження ефективності використання майна ( капіталу ) підприємства, забезпечення підприємства власними оборотними коштами;

- об’єктивна оцінка динаміки та стану ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості підприємства;

- оцінка становища суб’єкта господарювання на фінансовому ринку та кількісна оцінка його конкурентоспроможності;

- аналіз ділової активності підприємства та його становища на ринку цінних паперів;

- визначення ефективності використання фінансових ресурсів.

Аналіз фінансового стану підприємства є необхідним етапом для розроблення планів і прогнозів фінансового оздоровлення підприємств.

2) Інформаційне забезпечення оцінки фінансового стану підприємства

Інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є:

- баланс ( форма №1 );

- звіт про фінансові результати ( форма №2 );

- звіт про рух грошових коштів ( форма №3 );

- звіт про власний капітал ( форма №4 );

- примітки до звітів з показниками та поясненнями, що забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів;

- статистична звітність та оперативні дані.

Інформацію, яка використовується для аналізу фінансового стану підприємств, за доступністю можна поділити на відкриту та закриту (таємну). Інформація, яка міститься в бухгалтерській та статистичній звітності, виходить за межі підприємства, а отже, є відкритою.

Кожне підприємство розробляє свої планові та прогнозні показники, норми, нормативи, тарифи та міліти, систему їх оцінки та регулювання фінансової діяльності. Ця інформація становить комерційну таємницю, а іноді й «ноу-хау».

Відповідно до чинного законодавства України підприємство має право тримати таку інформацію в секреті. Перелік її визначає керівник підприємства.

Усі показники бухгалтерського балансу та звітності взаємопов’язані. Їх цінність для своєчасної та якісної оцінки фінансового стану підприємства залежить від їхньої вірогідності та лати складання звіту.

У цілому бухгалтерський баланс складається з активу та пасиву і свідчить про те, як на певний час розподілено активи та пасиви і як саме здійснюється фінансування активів за допомогою власного та залученого капіталу.

З погляду фінансового аналізу є три основні вимоги до бухгалтерської звітності. Вона повинна уможливлювати:

- оцінку динаміки та перспектив одержання прибутку підприємством;

- оцінку наявних у підприємства фінансових ресурсів та ефективності їх використання;

- прийняття обґрунтованих управлінських рішень у сфері фінансів для здійснення інвестиційної політики.

Фінансовий аналіз – спосіб оцінювання і прогнозування фінансового стану підприємства на підставі його бухгалтерської та фінансової звітності й

оперативних даних.

Звіт про фінансові результати віддзеркалює ефективність ( або неефективність ) діяльності підприємства за певний період. Якщо баланс відбиває фінансовий стан підприємства на конкретну дату, то звіт про фінансові результати дає картину фінансових результатів за відповідний період ( квартал, період, дев'ять місяців, рік ).

У звіті про фінансові результати наводяться дані про:

- дохід (виручку) від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг )

- інші операційні доходи;

- фінансові результати від операційної діяльності ( прибуток чи збиток );

- дохід від участі в капіталі;

- інші доходи та фінансові доходи;

- фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток чи збиток);

- фінансові результати від звичайної діяльності після оподаткування

(прибуток чи збиток);

- надзвичайні доходи чи витрати;

- чистий прибуток чи збиток.

Фінансова звітність підприємств містить також іншу інформацію щодо стану фінансів підприємств.

На основі аналізу звітних даних визначаються основні тенденції формування й використання фінансових ресурсів підприємства, причини змін, що сталися, сильні та слабкі сторони підприємства та резерви поліпшення фінансового стану підприємства у перспективі.

Неможливо переоцінити значення повної та достовірної інформації про фінансовий стан і результати діяльності підприємства для розв’язання поточних та перспективних фінансово-господарських проблем.

Для прийняття правильних фінансових та управлінських рішень нарівні підприємства треба використовувати дані, які відповідають певним правилам, вимогам і нормам, є зрозумілими користувачам та прийнятними для них. Зокрема, для того щоб зіставити фінансові результати, досягнуті у попередньому та поточному звітних періодах, слід використовувати тільки порівнянні відповідні показники, тобто такі, які визначені за єдиною методологією з використанням однакових баз розрахунку, критеріїв та правил. Загальні вимоги до фінансової звітності викладено в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку №1, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 за №87.

3) Комплексна оцінка фінансового стану підприємства

Для комплексного аналізу фінансового стану підприємства потрібно оцінити тенденції найзагальніших показників, які всебічно характеризують

фінансовий стан підприємства.

Показниками та факторами доброго фінансового стану підприємства можуть бути:

- стійка платоспроможність;

- ефективне використання капіталу;

- своєчасна організація розрахунків;

- наявність стабільних фінансових ресурсів.

Показники та фактори незадовільного фінансового стану:

- неефективне розміщення коштів;

- брак власних оборотних коштів;

- наявність стійкої заборгованості за платежами;

- негативні тенденції у виробництві .

До найзагальніших показників комплексної оцінки фінансового стану належать показники дохідності й рентабельності ( Т 1).

Класифікація та порядок розрахунку показників оцінки рентабельності підприємства. Таблиця 1

№ з/п | Показник | Порядок розрахунку | Джерело одержання вихідної інформації

1 | Рентабельність діяльності |

Чистий прибуток

Виручка від реалізації | Ф2 код 220

Ф2 код 035

2 | Рентабельність реалізованої продукції | Прибуток від реалізації

Витрати на виробництво та реалізацію продукції | Ф2 код100+код 090

- код 060

Ф2 код 040+код 070

+код 080

3 | Рентабельність основного капіталу | Чистий прибуток

Основний капітал | Ф2 код 220

Ф1 Розділ 1 активу

4 | Рентабельність власного капіталу | Чистий прибуток

Власний капітал | Ф2 код 220

Ф1 Розділ 1 пасиву

5 | Період окупності власного капіталу | Власний капітал

Чистий прибуток |

Ф1 Розділ 1 пасиву

Ф2