3. | Дебіторська заборгованість за розрахунками | 0 | 0 | 22,0 | 2,2 | 22,0 | 2,2

4. | Дебіторська заборгованість за нарахованими доходами | 0 | 0 | 23,9 | 2,4 | 23,9 | 2,4

5. | Інша поточна дебіторська заборгованість | 126,9 | 14,5 | 0 | 0 | -126,9 | -14,5

Разом | 874,2 | 100 | 990,8 | 100 | 116,6 | -

Аналізуючи дані таблиці 3.5, необхідно зазначити, що загалом за рік дебіторська заборгованість збільшилась на 116,1 тис. грн.. Найбільші її суми визначаються статтями „Дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги”. Сума по даній статті балансу на кінець року склала 944,9 тис.грн., а на початок 736,8 тис.грн., перевищення на 208,1 тис.грн., тобто сума неоплачених рахунків покупцями і замовниками збільшилась. Така тенденція ставить підприємство у залежність від партнерів.

Для зонішніх користувачів інформації дуже важливий стан дебіторської заборгованості підприємства, адже зростання її завжди свідчить про фінансову стабільність, тому за даними бухгалтерської звітності визначемо низку показників, що характеризують стан дебіторської заборговності на ТзОВ «Фенікс»:

Оборотність дебіторської заборгованості

Од=В/Дз (1.1)

де В – виручка від реалізації продукції на кінець року

Дз – сума залишків дебіторської заборгованості на початок і кінець року.

Од = 8951,6 /(10,5+16,9) =65,15.

Період погашення дебіторської заборгованості:

Тпдз = Т/Од

Тпдз =360/65,15 = 5,53

Отже, чим триваліший період погашення дебіторської заборгованості, тим вищий ризик непогашення заборгованості

Частка дебіторської заборгованості у загальному обсязі оборотних коштів:

Пдз =Дз/Оср

де Оср – величина оборотного капіталу.

На початок року Пдз = 137,4/3477,8 =0,04

На кінець року Пдз = 45,9/3564,3 =0,0,1

Отже, даний показник зменшується протягом періоду, а це означає, що зростає мобільність структури майна підприємства.

Частка сумнівної дебіторської заборгованості:

Псз = (Дсз/Дзср)*100

На початок року Псз= (137,4/4987,9)*100=2,75

На кінець року Псз = (45,9/5293,3)*100=0,86

Даний показник характеризує якість дебіторської заборгованості, зменшення показника свідчить про збільшення ліквідності підприємства.

Зробивши аналіз дебіторської заборгованості, можемо надати певні рекомендації по управлінні даної заборгованості, а саме: необхідно здійснювати контроль за станом розрахунків з покупцями; розширити коло споживачів з метою зменшення ризику несплати одним або кількома великими покупцями, використовувти спосіб надання знижок при довгостроковій оплаті. Для активізації оплати за поставлену продукцію підприємство може використовувати надання знижок з договірної ціни при довгостроковій оплаті і різноманітні форми довгострокового погашення дебіторської заборгованості: продаж боргів банкові, одержання позики в банку на оплату зобов’язань, які перевищують залишок коштів на його рахунку, облік векселів.

Значну частину в складі джерел коштів підприємства займають позикові кошти, зокрема кредиторська заборгованість. Тому необхідно поряд з дебіторською заборгованістю вивчити і кредиторську, її склад, структуру, і провести порівняльний аналіз із дебіторською.

Аналіз кредиторської заборгованості здійснюємо за даними форми 1 „Баланс”, для цього розраховується питома вага кожного виду заборгованості в загальній сумі на початок і кінець року, шляхом їх порівняння, які подані в таблиці 3.6.

Дані таблиці 3.6 свідчать, що в структурі кредиторської заборгованості підприємства, що аналізується, відбулися суттєві зміни. Так, якщо на початок року найбільший відсоток – 39,8% складав борг по розрахунках за товари, роботи і послуги і в складі поточної дебіторської заборгованості виділяються розрахунки за отриманими авансами (32,5%), з бюджетом (13,3%), із стахуванням (3,8%), з оплати праці (9,8%), із внутрішніми розрахунками (5%), то на кінець року ситуація змінилась. Найбільший відсоток на кінець року заборгованість за отримані аванси, яка зросла на 30,9% ( 63,4%-32,5%), також паралельно зросла заборгованість з оплати праці на – 5,4% (15,2%-9,8%). Але позитивним моментом можна відмітити те, що підприємство повністю розрахувалося із бюджетом, із страхуванням та із внутрішніми розрахунками, завдяки чому зменшилась загальна кредиторська заборгованість протягом року на 433,3 тис. грн. чим можна відмітити хорошу роботу підприємства. Хоч зменшення кредиторської заборгованості загалом заслуговує позитивну оцінку, але керівництву все ж таки треба звернути увагу на високий рівень кредиторської заборгованості за отриманими авансами і за товари, роботи і послуги.

Таблиця 3.6

Склад і структура кредиторської заборгованості

№ | Стаття кредиторської заборгованості | На поч. року | На кін. року | Зміни (+,-)

тис.грн. | Питома вага, % | тис.грн. | Питома вага, % | тис.грн. | Питома вага, %

1. | Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги | 271,2 | 39,8 | 53,2 | 21,4 | -218 | 18,4

2. | Кредиторська заборгованість за отримані аванси | 221,8 | 32,5 | 157,6 | 63,4 | -64,2 | 30,9

3. | Кредиторська заборгованість з бюджетом | 90,9 | 13,3 | 0 | 0 | 0 | 0

4. | Кредиторська заборгованість з страхування | 26 | 3,8 | 0 | 0 | 0

5. | Кредиторська заборгованість з оплати праці | 67 | 9,8 | 37,8 | 15,2 | -29,2 | 5,4

6. | Кредиторська заборгованість з внутрішніх розрахунків | 5 | 0,8 | 0 | 0 | 0 | 0

681,9 | 100 | 248,6 | 100 | 433,3 | -

Аналіз як дебіторської так і кредиторської заборгованості передбачає порівняльний їх аналіз, оскільки як збільшення, так і зменшення дебіторської та кредиторської заборгованості може призвести до негативних наслідків фінансовго стану підприємства.

Отже за даними таблицями 3.5 і 3.6 порівнявши їх дані можна зробити висновок, що і на початок і на кінець року дебіторська заборгованість значно перевищує кредиторську, це свідчить про неплатоспроможність покупців у зв’язку з високими цінами на даний момент в країні.

Джерела фінансування господарської діяльності складаються з власного капіталу і резервів, довгострокових