. = 2104,8 / 833,8 = 2,52;
- на кінець звітного періоду: Кл.п . = 3186,7 / 884,8 = 3,60.
Цей показник значно перевищує 1, тому дане підприємство може вільно погасити свої зобов’язання.
Досить поширеним є середній коефіцієнт ліквідності (Клікв(сер)) та коефіцієнт критичної ліквідності. Реальнішим є коефіцієнт критичної ліквідності.
Клікв(сер) =р.260ф.№1/р.620ф.№1
К лікв(Крит)= р.260ф.№1-(р.100ф.№1+р.110ф.№1+р.120ф.№1)/р.620ф.№1
Визначаємо середній коефіцієнт ліквідності :
- на початок звітного періоду: Клікв.(сер.) = 2104,8 / 833,8 = 2,52;
- на кінець звітного періоду: Клікв.(сер.) = 3186,7 / 884,8 = 3,60.
Визначаємо коефіцієнт критичної ліквідності :
- на початок звітного періоду: Клікв.(крит.) = (2104,8-9,1) / 833,8 = 2,51;
- на кінець звітного періоду: Клікв.(крит.) = 3186,7-(8,3+77,3) / 884,8 = 3,50.
Дуже добре, коли Клікв(крит) дорівнює 1. В нашому випадку він значно перевищує 1, що свідчить про стабільний фінансовий стан підприємства.
Збільшення значення показників ліквідності порівняно з попередньою звітною датою свідчить про покращення фінансового стану підприємства.
Для більш детального аналізу фінансового стану необхідно розрахувати показники оборотності запасів, дебіторської заборгованості, прибутковості. Це вимагає залучення даних не лише балансу, а й інших форм звітності.
Коефіцієнт оборотності запасів(К.о.з) визначається відношенням виручки від реалізації без врахування непрямих податків до середньої суми не грошових оборотних активів:
Ко.з.=р.035ф№2/середній залишок негрошових оборотних активів
Визначаємо коефіцієнт оборотності запасів:
Ко.з. = 11963,6 / 359,7 = 33,26
Цей коефіцієнт є високим і значно вищим середньогалузевого.
Оборотність дебіторської заборгованості визначається відношенням доходів від продажу(без ПДВ і акцизів) до середньої величини дебіторської заборгованості, визначеної як середньоарифметична величина між сальдо на початок і кінець звітного періоду.
Визначаємо оборотність дебіторської заборгованості:
Од.з. = р.035ф№2/(р.160ф.№1(поч.) +р.160ф.№1(кін)):2
Од.з. = 11963,6 / (259,9+431,3):2 = 34,6
Цей показник показує, що за звітний період кошти, вкладені у розрахунки обертаються 34,6 раз і визначає ефективність кредитного контролю.
Цей показник є високим, тому що доходи значно перевищують дебіторську заборгованість.
Показники прибутковості показують, наскільки ефективно використовувались всі ресурси, які забезпечили отримання товариством прибутку.
Відношення прибутку до власного капіталу характеризує прибутковість власного капіталу.
Визначаємо коефіцієнт прибутковості власного капіталу:
Коефіцієнт
Прибутковості = р.035ф№2/середній розмір власного капіталу
Власного капіталу
Коефіцієнт
Прибутковості = 4363,6/((858,1+1236,6):2) = 4,17
Власного капіталу
Підприємство ефективно використовувало власний капітал.
Вимірювачем ефективності використання всіх активів підприємства (рентабельність виробництва) є співвідношення чистого прибутку і середньої суми активів:
Коефіцієнт
Прибутковості = р.220ф.№2/(р.280ф.№1(поч..)+р.280ф.№1(кін.)):2
активів
Коефіцієнт
Прибутковості = 1322,4/(2464,5+3766,5):2 = 0,42
активів
Цей показник показує, скільки прибутку приносить кожна гривня, вкладена в актив.
Рентабельність продукції визначається відношенням величини прибутку від реалізації до собівартості реалізованої продукції:
Рентабельність продукції = р.100ф.№2/р.040ф.№2
Рентабельність продукції = 1719,6/9275,0 = 0,19
Цей показник дозволяє визначити відносну величину прибутку, одержаного на кожну гривню, що була вкладена у виробництво кінцевого продукту.
Всі дані для обчислення показників взято в Додатку 2 (Баланс підприємства).
Розділ 2. Стратегія управління доходами та прибутком ТзОВ «Фенікс»
2.1. Визначення доходів торгівельного підприємства
Доходи торгівельного підприємства визначаються згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 15 “Дохід”. Це Положення (стандарт) визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи від звичайної діяльності підприємства та її розкриття у фінансовій звітності [1, с. 528].
Дохід визначається після збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови що оцінка доходу може бути достовірно визначена.
Не визнаються доходами такі надходження від інших осіб [5,с. 14]:
1. Сума податку на додану вартість, акцизів, інших податків і обов’язкових платежів, що підлягають перерахуванню до бюджету і позабюджетних фондів.
2. Сума надходження за договором комісії, агентським та іншим аналогічним договором на користь комітента, принципала тощо.
3.Сума попередньої оплати продукції (товарів, робіт, послуг).
4.Сума авансу в рахунок оплати продукції (товарів, робіт, послуг).
5.Сума податку : під заставу, якщо договором передбачена передача заставленого майна заставоодержувачу; одержана позикодавцем від позичальника в погашення позики.
6.Надходження, що належать іншим особам.
Визнані доходи від звичайної діяльності класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами:
- дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
- інші операційні доходи;
- фінансові доходи;
- інші доходи.
Склад доходів, що відносяться до відповідної групи, встановлено Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати.
Дохід (виручка від реалізації продукції (товарів, інших активів) визначається у разі наявності наступних умов:
- покупцеві передані ризики і вигоди, пов’язані з правом власності на продукцію(товар, інший актив);
- підприємство не здійснює подальшого управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);
- сума доходу (виручки) може бути достовірно визначена;
- є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов’язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.
Визначений дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не коригується на величину пов’язаної з ним сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості. Сума такої заборгованості визнається витратами підприємства згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 “Дебіторська заборгованість”.
Дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню.
Бухгалтерський облік доходів торгівельних підприємств має забезпечити об’єктивне відображення в синтетичному і аналітичному обліку не тільки валових доходів від основної (звичайної) діяльності від іншої звичайної діяльності, фінансових операцій та надзвичайних подій, ефективний аналіз доходів, але й правильне визначення чистого доходу підприємства від торговельної діяльності.
Бухгалтерський облік доходів торгівельних підприємств має важливе значення для контролю та аналізу їх рівня, структури та динаміки.
Доходи торгівельного підприємства відображаються в обліку на наступних семи синтетичних рахунках [5, с. 53]:
· 702 “Дохід від реалізації товарів”,
· 71 “Інший операційний дохід”,
· 72 “Дохід від участі в капіталі”,
· 73 “Інші фінансові доходи,
· 74 “Інші доходи”.
· 75 “Надзвичайні доходи”,
· 79 “Фінансові результати”.
Синтетичний і аналітичний облік доходів торгівельних підприємств є єдиним джерелом інформації для складання Звіту