2. Повернено в касу невикористану суму підзвітних коштів | 301 | 362

3. Надійшло в касу в рахунок погашення недостачі | 301 | 363

4. Надійшла в касу плата за телефонні розмови та інші кошти, що відповідно до чинного законодавства зараховуються на відшкодування касових видатків | 301 | 364, 801, 802

5. Надійшла в касу плата за утримання дітей в інтернаті при школі, за спортивну форму, за харчування працівників за місцем роботи | 301 | 674

6. Надійшла в касу плата за навчання у вищих навчальних закладах, за користування гуртожитком, за реалізовані санаторно-курортні путівки | 301 | 364

1 | 2 | 3

7. Одержано в касу спонсорські, благодійні внески та іншу гуманітарну допомогу | 301 | 713/1

8. Надійшла в касу плата за реалізовані за готівку санаторно-курортні путівки:

вартість без ПДВ

на суму ПДВ |

301,

301 |

331,

641

9. Видано готівкою з каси:

заробітну плату

стипендію

гонорари

депоновану зарплату

допомога і компенсації чорнобильцям

під звіт |

661,

662,

669,

671,

674

362 |

301,

301,

301,

301,

301,

301

10. Здійснені з каси готівкою видатки за рахунок спеціальних коштів (сума без ПДВ) | 811 |

301

11 . Повернення попередньої оплати батькам за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах | 674 |

301

12. Здійснені витрати за рахунок:

коштів, що надійшли в оплату за навчання

коштів батьків за утримання дітей в інтернатах при школах коштів, що одержані як субсидія з бюджету іншого рівня |

811

812

813/2 |

301,

301,

301

13. Оплата готівкою прямих витрат:

на виробництво продукції у майстернях

виконання науково-дослідних та конструкторських робіт за договорами

надання послуг щодо заготівлі та переробки матеріалів |

821,

823,

825 |

301,

301,

301

14. Внесено з каси готівкою на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки | 311, 313, 321, 323 | 301

15. Зараховано на винну особу виявлені недостачі готівки у касі | 363 | 301

16. Зараховано на поточний, спеціальний реєстраційний рахунок кошти, внесені готівкою за реалізовані санаторно-курортні путівки, за харчування дітей в інтернатах при школах та групах подовженого дня | 316,

326 | 301

за кожним кодом функціональної та еко-номічної класифікації видатків (окремо за загальним фондом та видами коштів спеціального фонду). У централізованих бухгалте-ріях складається окрема картка для кожної установи, що обслуго-вується такою бухгалтерією, та загальна картка для всіх установ. Картка відкривається на місяць. За її даними здійснюють контроль за дотриманням касової дисципліни у питанні цільового викорис-тання готівки за призначенням.

Облік інших грошових коштів

Крім грошових коштів на поточних рахунках у банках, реє-страційних та спеціальних реєстраційних рахунках в органах Дер-жавного казначейства України та в касі, бюджетні установи мо-жуть мати інші грошові кошти, до яких зараховують: кошти в ак-редитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, мазут, харчування і т. ін., оплачених путівках у будинки відпочин-ку, санаторії, турбази, у повідомленнях на поштові перекази, у митних марках, у бланках трудових книжок і вкладишах до них, у векселях одержаних та в інших грошових документах, у тому числі прийнятих на тимчасове зберігання від хворих (у лікарнях, сана-торіях тощо). Перелічені цінності зберігаються, як правило, у касі установи.

Приймання в касу та видача з каси грошових документів офор-мляється відповідними касовими ордерами, на яких ставиться штамп «фондовий» або робиться такий же напис від руки черво-ним чорнилом. Облік цих операцій ведеться окремо від грошових коштів у готівці. Реєстрація фондових касових ордерів також ве-деться окремо. Аналітичний облік грошових документів ведеться на спеціальних картках за їх видами або у книзі розрахунків (кон-токорентної форми). Облік бланків трудових книжок ведеться в спеціальній прибутково-видатковій книзі обліку бланків трудових книжок і вкладишів до них.

Для синтетичного обліку інших грошових коштів планом ра-хунків бюджетних установ передбачені рахунки 33 «Інші кошти» та 34 «Короткострокові векселі одержані». Рахунок 33 має чотири субрахунки:

331 «Грошові документи в національній валюті»,

332 «Грошові документи в іноземній валюті»,

333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»,

334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

На субрахунках 331 і 332 обліковують грошові документи, що належать установі (відповідно у національній та іноземній валю-тах). Розглянемо порядок використання цих субрахунків для відоб-раження деяких операцій з грошовими документами.

Акредитивом називають грошове зобов'язання банку, яке оформляється на підставі доручення його клієнта на користь клієнта іншого іногороднього банку. Відкриттю акредитива передує подан-ня в установу банку заяви на відкриття акредитива, якою клієнт доручає своєму банку провести платіж за місцем знаходження постачальника на певних умовах (припред'явленні певних документів, що підтверджують виконання зобов'язання постачання). Зазначе-на форма розрахунків застосовується, як правило, з метою гаран-тування платежів постачальнику, а тому попередньо передбачається у контракті. Для платника ця форма не вигідна, бо відволікає на певний час гроші з його обігу і, як кожна попередня оплата, у бюд-жетних установ ах застосовується порівняно рідко, головним чином для розрахунків з іноземними постачальниками.

Операції з акредитивами оформляються такими обліковими записами:

1. Виставлено акредитив для розрахунків з іногороднім поста-чальником

Дт субрах. 331,332

Кт субрах. 311, 313, 314, 318, 321, 323, 324.

2. Оплачено за рахунок виставленого акредитива постачаль-нику за матеріали, обладнання

Дт субрах. 675

Кт субрах. 331,332.

3. Повернувся на рахунок установи не використаний акреди-тив (цілком або частково)

Дтсубрах. 311,313, 314, 318, 321,323,324

Кт субрах. 331,332.

Під коштами в грошових чеках розуміють лімітовані грошові книжки, які бюджетна установа може використовувати для безготів-кових розрахунків чеками за товари та послуги. Для одержання чеко-вої книжки установа подає заяву банкові і перераховує певну суму (ліміт), яка депонується банком на спеціальному рахунку. Чек запов-нюють від руки або з використанням технічних засобів. У чеках не допускають виправлення та використання факсиміле замість підпису. На корінці чека вказують