план асигнувань із загального фонду бюджету установи — помісячний розподіл видатків, затверджених у кошторисі для загального фонду, за скоро-ченою формою економічної класифікації, який регламентує взяття установою зобов'язань протягом року;–

спеціальний фонд кошторису доходів і видатків бюджетної установи та організації — кошти, що надходять на конкретну мету та витрачаються на відповідні видатки за рахунок цих надходжень. Спеціальний фонд складається з власних надходжень (спеціальні кошти, кошти на виконання окремих дору-чень, інші власні надходження), субвенцій, одержаних з бюджету іншого рівня, та інших доходів спеціального фонду;–

одержувачі коштів бюджету — це підприємства, організації, установи, що не мають статусу бюджетних установ, чи організації, які отримують кошти з бюджету безпосередньо через розпорядників коштів бюджету;–

зобов'язання — зобов'язання, що виникають із договорів (угод, замов-лень), згідно з якими розпорядник коштів бюджету як споживач товарів, робіт, послуг повинен сплатити належну суму виконавцю за умови реалізації цих договорів (надалі — зобов'язання).

Зобов'язання обліковуються органами Державного казначейства на рахун-ках позабалансового обліку плану рахунків виконання державного та місцевих бюджетів;–

фінансове зобов'язання — зобов'язання розпорядника коштів бюджету сплатити кошти за надані товари (послуги) чи інші ідентичні операції на ви-конання зобов'язання або відповідно до первинних фінансових документів.

Фінансові зобов'язання обліковуються: розпорядниками коштів бюд-жету — як кредиторська заборгованість, а органами Державного казна-чейства — на рахунках позабалансового обліку плану рахунків виконання державного та місцевих бюджетів.

Всі бюджетні установи та організації, які отримують кошти державного бюджету, звітують за результатами своєї діяльності протягом місяця у обсязі 7 форм, зокрема:*

№2мд "Звіт про виконання кошторису установи";*

№2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України";*

№4-1мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";*

№4-2мд "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";*

№4-3 мд "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";*

№7мд "Звіт про заборгованість бюджетних установ";*

№8мд "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".

Установи та організації, які отримують кошти місцевих бюджетів, місячний звіт про виконання кошторисів подають за такими ж формами (крім форми №2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України"), проте з позначкою — ми (місячна, місцевий бюджет).

Усі ці форми, як для установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, так і для установ, які фінансуються з місцевих бюджетів, мають загальні правила заповнення.

Зупинимося детальніше на деяких особливостях форм звітності.

Форма №2м(д/м) "Звіт про виконання кошторису установи" |

Складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків

1 |

Затверджено кошторисом на рік | Вказується річна сума, яка затверджена кошторисом доходів і видатків, або сума уточненого призначення

2 |

План асигнувань на звітний період |

Відображається накопичувальним підсумком з початку року тільки за кодами економічної класифікації видатків 1110 "Оплата праці працівників бюджетних установ", 1120 "Нарахування на заробітну плату", 1160 "Оплата комунальних послуг та енергоносіїв", 1340 "Поточні трансферти населенню" та 5000 "Інші видатки".

3 |

Ліміти асигнувань звітного періоду | Вказується скорочення (обмеження) видатків загального фонду, якщо воно буде прийняте.

4 |

Залишок коштів на початок звітного року |

Вказується сума на початок звітного року в розрізі кодів економічної класифікації видатків, при цьому загальна сума рядка "Всього по установі" повинна відповідати за-лишку за випискою з реєстраційного (поточного) рахун-ку на початок року

5 | Надійшло коштів за звітний період | Вказується сума коштів в розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка фактично надійшла на ім'я уста-нови, за мінусом сум залишків коштів на реєстраційних (поточних) рахунках, що були не використані та перераховані до бюджету

6 | Касові видатки за звітний періоді | Вказується у розрізі кодів економічної класифікації. Це за звітний період видатки, що проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних (поточних) рахунків, відкритих в органах Державного казначейства (установах банків) за будь-якими якими видами операцій. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на віднов-лення касових видатків

7 | Залишок коштів на кінець звітного періоду | Вказується сума на кінець звітного періоду в розрізі кодів економічної класифікації видатків

Складання форми №2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України" здійснюється установами, що отримують кошти з загального фонду бюджету в іноземній валюті. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Порядок складання цієї форми звітності не відрізняється від форми №2м (д/м), однак слід звернути увагу на правильність проставлення даних, а саме: залишку коштів на початок звітного періоду, суми надходжень за звітний період, касових видатків, залишку коштів на кінець звітного періоду, які вка-зуються як в іноземній, так і в національній валюті за курсом Національного банку України на дату здійснення операцій.

Суми курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості оди-ниць іноземної валюти в національній при різних валютних курсах, вказу-ються в гривнях.

При цьому графи, де вказуються фактичні видатки, в місячних звітах не заповнюються. Кошти загального фонду бюджету з міжнародної діяльності, що отримують установи у національній валюті України, у формі №2-валюта також не відображаються.

Крім того, Інструкцією Інструкція про порядок складання у 2002р. місячної фінансової звітності установами та організаціями, які отримуються кошти державного та/або місцевих бюджетів, затверджена наказом ДКУ від31.01.2002р. за №18 про порядок складання у 2002 році місячної фі-нансової звітності не передбачено складання форми №2-валюта установами та організаціями, які отримують