Закінчивши перерахунок готівки в касі, працівник контрольно-ревізійного органу фіксує наявність в касі цінних паперів і бланків суворої звітності.

Фактичну наявність готівки, цінних паперів, бланків суворої звітності порівнюють з залишками за даними бухгалтерського обліку. Якщо виявлено недостачу чи надлишки готівки, цінних паперів або бланків суворої звітності, то касир повинен негайно дати письмове пояснення по факту виявлених розходжень.

Після цього працівник контрольно-ревізійного органу ретельно вивчає достовірність причин, викладених в поясненні, та вживає заходи по відшкодуванню нестач. Якщо нестача або лишки в касі складають значну суму, працівник контрольно-ревізійного органу вимагає усунення касира від посади, яку він займає.

Якщо нестача або лишки виникли в результаті зловживань, то матеріали на винних осіб передаються до правоохоронних органів.

Сума нестачі відноситься за рахунок касира, а сума лишків оприбутковуєтеся та вноситься в доход державного бюджету на протязі трьох днів після їх виявлення.

Ревізуючи касу, необхідно також перевірити дотримання умов збереження касової готівки :

чи відібрано в касира зобов'язання про матеріальну відпові-дальність;

чи забезпечується збереження готівки в касі (сигналізація, решітки, сейфи, охорона);

чи ізольоване приміщення каси від доступу сторонніх осіб;

чи забезпечене збереження готівки, бланків суворої звітності, цінних паперів у вогнетривких сейфах і опечатування їх в кінці кожного робочого дня;

чи здається приміщення каси під охорону і як забезпечується охорона при доставці готівки з банку в касу і здачі в банк;

чи дотримується встановлений порядок ведення касової книги; ^чи проводиться щоквартальний контроль збереження готівки в касі;

чи дотримуються касири встановленої дати здачі звітів в

бухгалтерію.

Виясняється також, де зберігаються ключі-дублікати від вогнетривких сейфів і дверних замків касового приміщення. Результати раптової інвентаризації в касі готівки, цінних паперів і бланків суворої звітності оформляються відповідним актом.

Ревізія касових операцій.

Проведення ревізії касових операцій пов'язане з суцільною перевіркою законності їх здійснення та виконання вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затвердженим Постановою Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 року N 72 Із змінами і доповненнями,

Ревізією касових операцій встановлюється:

законність здійснення касових операцій;

правильність оформлення касових операцій первинними документами;

своєчасність і повнота оприбуткування готівки, грошових документів і бланків суворої звітності в касі, дотримання встановлених лімітів готівки в касі;

достовірність відображення в обліку і звітності операцій з готівкою і цінними паперами;

цільове витрачання готівки .отриманої з банку.

Відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладається на керівників установ та організацій. Особи, винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, притягуються до відповідальності в установленому чинним законодавством порядку.

У разі виявлення порушень установленого порядку ведення операцій з готівкою органи державної податкової служби України застосовують до порушників штрафні санкції на підставі подання контролюючих органів згідно з Указом Президента України від 12.06.95 N 436 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" (із змінами і доповненнями).

При ревізії касових операцій використовуються такі джерела інформації:

прибуткові і видаткові касові ордери, платіжні та розрахунково-платіжні відомості, а також документи безордерного оформлення, приймання та видачі готівки з каси;

журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;

касова книга;

книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей;

машинограми аналітичного обліку по рахунку 30 «Каса» (субрахунок 301 " Каса в національній валюті", субрахунок 302 " каса в іноземній валюті");

меморіальний ордер звіт касира;

накопичувальна відомість за касовими операціями ф. № 380 (бюджет) - меморіальний ордер №1;

книга "Журнал-головна" і баланс.

Правильність оформлення касових операцій проводиться суцільним методом шляхом перевірки касових документів (прибуткових і видаткових) на предмет правильності їх оформлення (наявність підписів про отримання, підписів керівника і головного бухгалтера, дати здійснення операцій, номера кореспондентських рахунків) і законності здійснення касових операцій.

При перевірці слід встановити коло посадових осіб, які мають право підписувати касові документи.

Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися. -І:

Під час перевірки аналізується загальний стан касових оборотів надходжень готівки з кас банку до кас підприємства на підставі банківських виписок за поточними рахунками підприємства.

Звіряються банківські виписки (за сумами коштів, що одержані з банку, і датами) та відповідні записи в касовій книзі з даними прибуткових касових ордерів. У разі потреби можуть також порівнюватися дані корінців грошових чеків з виписками банку.

Під час перевірки контролюючими органами повного і своєчасного оприбуткування коштів, що надійшли до каси підприємства від здійснення господарської діяльності, записи в касовій книзі звіряються за сумами та строками з даними відповідних прибуткових касових ордерів (із залученням у разі потреби таких виправдувальних документів: товарних і касових чеків, розрахункових квитанцій, квитанцій до прибуткових касових ордерів, рахунків-фактур, товарно-транспортних і податкових накладних тощо). Перевіряється також проведення записів щодо реєстрації зазначених ордерів (за сумами і датами) у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.

У разі потреби в поглибленій перевірці повного оприбуткування в касі готівкових коштів, одержаних з різних джерел, можуть аналізуватися також обороти за відомістю меморіального-ордеру 1 за дебетом субрахунку 301 "Каса в національній валюті" порівняно з оборотами за кредитом кожного кореспондуючого рахунку/субрахунку (311 "Поточні рахунки в національній валюті", 370 "Розрахунки з різними дебіторами", 631 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 661 "Розрахунки за заробітною платою", 662 "Розрахунки з депонентами", 681 "Розрахунки за авансами одержаними" та іншими рахунками) з подальшим порівнянням їх із відповідними записами в касовій книзі та даними документів, які підтверджують фактичне одержання підприємством певних сум готівки у відповідні строки.

Крім того, для контролю за повним і