Перевірка законності списання коштів у видаток по касі проводиться шляхом: зіставлення записів у касовій книзі і касовому звіті з доданими видатковими касовими документами (платіжні відомості на заробітну плату, видаткові касові ордера, платіжні відомості на виплату допомоги, лікарняних, відпустки, відомості на виплату сум, виданих у підзвіт депонованої заробітної плати).

При ревізії касових операцій необхідно враховувати можливість розкрадання грошових коштів такими шляхами:

привласнення готівки з каси з наступним оформленням розписок;

не оприбуткуванням і привласненням готівки, отриманої в банку, від різних осіб та організацій;

надмірне списання грошей з каси за рахунок повторного використання одних і тих же документів;

невірного підрахунку підсумків в касових документах і касових звітах;

списання сум без підстави за підкладеними документами;

підробки законно оформлених документів Із збільшенням суми списання;

привласнення сум, законно нарахованих різним особам і організаціям, в т.ч. депонентських сум.

Ревізія операцій за рахунками в банках.

У бюджетних установах перевага надається розрахункам, які здійснюють без участі готівки, шляхом зарахування та списання грошових коштів з поточного, реєстраційного рахунка . Операції з грошовими коштами на поточних .реєстраційних рахунках установ і організацій проводяться у відповідності з Положенням про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від 29.03.2001 р. №135.

Ревізія операцій, що проводяться на рахунках бюджетних установ здійснюється з ціллю виявлення доцільності відкриття рахунків, достовірності, законності проведених по них операцій і правильності їх відображення в бухгалтерському обліку

Кожній бюджетній установі для зберігання коштів відкривають поточні рахунки в установах банків та реєстраційні рахунки в органах Державного казначейства (для установ, що перейшли на казначейське обслуговування), на які надходять кошти з відповідного бюджету на фінансування установи, а потім використовуються на її потреби відповідно до кошторису доходів і видатків бюджетної установи. Крім поточного рахунку установа може мати валютний рахунок та рахунок по позабюджетних надходженнях.

Починається ревізія операцій по рахунках відкритих в банку та органах Державного казначейства із встановлення ревізором того, які і ^скільки рахунків відкрито установі.

Відкриття реєстраційних рахунків здійснюється відповідно до Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства , затвердженого наказом Державного казначейства України від 02.12.2002 р.№ 221. Відкриття поточних рахунків в установах банків - відповідно до Інструкції про порядок відкриття .використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах , затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 р.№492.

Ревізія операцій на поточному (реєстраційному) рахунку проводиться суцільним методом з часу завершення попередньої ревізії. Вона починається із перевірки наявності всіх виписок банку за кожним особовим рахунком організації чи установи і тотожності залишків у виписках банків з поточного бюджетного рахунку на перше число місяця, з якого починається ревізований період, і даних бухгалтерського обліку бюджетної установи, застосовуючи метод порівняння даних з меморіальним ордером № 2, книгою Журнал-Головна (за кожним поточним бюджетним рахунком ведеться окремий меморіальний ордер: 2а, 26, 2в і т. д.). При цьому виписки повинні добиратись в хронологічному порядку з тим, щоб перевірити правильність перенесення залишків попередньої виписки до наступної.

Наступним етапом ревізії є перевірка банківських виписок та виписок з реєстраційних рахунків на предмет їх достовірності, наявності всіх ' реквізитів, а також повноти додатків до виписок, що засвідчують здійснення операцій, а також платіжних доручень, платіжних вимог, тощо. Якщо не вистачає всіх додатків, або якщо у виписках є підчистки, виправлення, змазані чи нечіткі відтиски штампів ревізору необхідно порівняти їх з копіями виписок, що знаходяться в банку.

Виписки з поточних (реєстраційних) та інших рахунках в банку чи органі Державного казначейства, при комп'ютеризованій системі обліку видаються клієнту на кожний день здійснення операцій, тому ревізору необхідно звірити вхідні і вихідні залишки не лише за виписками, а й за датами здійснення попередніх операцій, що дає змогу виявити знищені банківські виписки за конкретний день. Знищення виписок про фінансування з бюджету і подальшого його використання свідчить про привласнення коштів або перерахування їх за товарно-матеріальні цінності та послуги, що не купувались і не використовувались.

Важливим моментом ревізії операцій за рахунками бюджетної установи є перевірка відповідності сум оборотів по Дебету і Кредиту. При умові, якщо бухгалтерські контировки за банківськими операціями складено правильно, то між залишком коштів і сумами оборотів за даними бухгалтерського обліку не повинно бути розбіжностей.

В ході ревізії одним із важливих напрямків є перевірка відповідності даних аналітичного та синтетичного обліків, тобто чи є відповідність документів прикладених до виписок банків з записами оборотів по рахунках, що відповідають даним операціям.

Для цього виясняють чи відображена дана операція по руху грошових коштів на поточних, реєстраційних та спеціальних рахунках, а також чи правильно вона відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи, тобто чи правильно складаються нагромаджувальні відомості руху коштів загального фонду та спеціального фонду в органах Державного казначейства України (установах банків) (меморіальні ордера №2,3), а також, чи правильно перенесено дані меморіальних ордерів в книгу "Журнал - головна". Ефективність ревізії за рахунками в банку досягається зустрічними перевірками даних операцій безпосередньо банком. Після ретельної перевірки виписок банку, первинних документів прикладених до них, встановлення правильності підрахунків сум оборотів, початкового і кінцевого сальдо слід перейти до перевірки законності даних операцій по надходженню на поточних рахунок установи