Перевіряючи авансові звіти використання підзвітних сум на операційні і адміністративно-господарські витрати, перш за все необхідно вияснити, чи не можливо було оплатити такі витрати безготівковим способом та визначити законність і доцільність витрат. При цьому необхідно уважно вивчити документи, прикладені до авансових звітів на підтвердження проведених витрат на оплату готівкою вантажно-розвантажувальних робіт та послуг, придбання матеріальних цінностей .Контроль використання готівки, виданої під звіт також передбачає перевірку таких питань: чи оприбутковані і відображені в обліку придбанні цінності та послуги;чи не завищені ціни на придбані товари; чи дотримано встановлених обмежень щодо закупівлі в одного продавця за одним авансовим звітом (не більше 3000грн); чи своєчасно здано невикористані кошти до каси (не пізніше наступного робочого дня). Якщо було оплачено готівкою особам, які виконували певні роботи, то поряд з перевіркою підстави для таких виплат необхідно встановити, за якими розцінками проведено розрахунки і чи утримано прибутковий податок.

Перевіряючи операції по придбанню матеріальних цінностей, працівник контрольно-ревізійного органу ретельно вивчає всі виправдні документи і при виникненні сумнівів в їх достовірності проводить зустрічну звірку.

Контроль авансових звітів на повноту та достовірність документів з витрат, які підлягають відшкодуванню підзвітним особам, оформлення документів та авансових звітів досягається візуальною, арифметичною, логічною та іншими перевірками.

При перевірці використання підзвітних сум на службові відрядження необхідно порівняти фактично вказані у звітах витрат з нормами, визначеними чинними нормативними актами.

Витрати на службові відрядження включають витрати на оплату вартості проїзду, оплати добових і квартирних і здійснюються у відповідності з «Інструкцією про службові відрядження в межах України і за кордон», затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 59 від 13.03. 1998 р. зі змінами і доповненнями. Норми добових витрат і граничні норми відшкодування витрат визначені постановою Кабінету Міністрів України " Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України і за кордон від 23.04.99 №663.

Вивчається кожен авансовий звіт і виправдні документи, порівнюються дані авансових звітів з даними, відображеними в особових рахунках позиційним способом. Особлива увага звертається на правильність підрахунку терміну (діб) перебування особи у відрядженні та суми відшкодування добових (18грн. В межах України). Одночасно ревізор перевіряє документи на проживання і звертає увагу на факти включення до вартості проживання вартості харчування в готелях. Якщо в рахунки на проживання включено одноразове харчування , то сума добових має бути зменшена проти норми на 20 %, при дворазовому харчуванні - на 40 %, триразовому - на 60%. Перевіряється також реальність дебіторської і кредиторської заборгованості, відображеної в балансі, книзі "Журнал - Головна" і регістрах аналітичного обліку по субрахунку 362 «Розрахунки з підзвітними особами».

За наслідками перевірки ревізор складає розрахунок суми залишків простроченої заборгованості підзвітних осіб за датами її виникнення для того , щоб визначити штраф , що підлягає сплаті в дохід бюджету. У випадках здійснення авансування працівника за умови наявності заборгованості за раніше одержаними підзвітними сумами штраф визначається в розмірі 20 % від одержаної під звіт суми (Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 19.02.2001р. №72).

Ревізія розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками, замовниками за виконані роботи і надані послуги

В умовах ринкової економіки своєчасність проведення розрахунків та виконання договірних зобов'язань відіграє важливу роль в діяльності бюджетних установ та організацій.

Розрахунки з постачальниками і підрядниками і замовниками за виконані роботи та надані послуги обліковуються на рахунку 63, який поділяється на субрахунки:*

розрахунки з постачальниками і підрядниками (субрахунок 631);*

розрахунки по частковій оплаті замовлень на дослідно-конструкторські розробки, що виконуються за рахунок бюджетних коштів (субрахунок 632);*

розрахунки з замовниками за виконані роботи і надані послуги з позабюджетних коштів (субрахунок 633);*

розрахунки з замовниками по науково-дослідних роботах, які підлягають оплаті (субрахунок 634);*

розрахунки із залученими співвиконавцями для виконання робіт за господарськими договорами (субрахунок 635).

Об'єктом перевірки розрахунків з постачальниками і підрядниками є операції , пов'язані з такими розрахунками та заборгованість , яка виникла на дату перевірки в результаті цих операцій.

Джерелами інформації для здійснення перевірки виступають первинні документи , на підставі яких здійснюється облік розрахунків з постачальниками (рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні , акти приймання матеріалів); реєстри оперативного обліку процесу постачання (журнал реєстрації довіреностей); регістри бухгалтерського обліку за рахунком 63 (меморіальний ордер №6 , книга "Журнал-Головна").

Безпосередньому вивченню підлягають розрахунково-господарські операції на предмет:

своєчасності і Повноти оплати з постачальниками по кожному рахунку-фактурі;

законності віднесення на рахунки вартості матеріальних цінностей;

повноти оприбуткування матеріальних цінностей в розрізі балансових рахунків та їх субрахунків; *

правильності і своєчасності акцепту платіжних вимог - доручень;.

правильності і своєчасності оприбуткування, оцінки відображення в регістрах бухгалтерського обліку невідфактурованих поставок;

достовірності сум, відображених в регістрах аналітичного обліку нестачі та претензій.

Ревізору необхідно ознайомитись зі станом розрахунків з постачальниками за записами в книзі "Журнал -Головна" та облікових регістрах ,що означає: вивчити стан обліку, розміри оборотів, сальдо та їхню динаміку, тотожність даних аналітичного і синтетичного обліку, правильність переносу сальдо на одну й ту саму дату.

Важливою ділянкою ревізії розрахунків з постачальниками є перевірка наявності та правильності оформлення договорів (угод) з постачальниками, відповідності їх чинному законодавству, забезпечення юридичної чіткості й повноти визначення прав, обов'язків і відповідальності сторін. Крім того, ревізору необхідно перевірити дотримання в установі порядку санкціонування замовлень на поставки, обґрунтованості та доцільності перерахувань сум авансів, дотримання правил транспортування та приймання цінностей, які надійшли від постачальника, дієвості вхідного контролю,