Рис. 2.1 - Схема журнально-ордерної форми обліку.

Підсумки журналів ордерів переносяться до Головної книги в якій виводяться кінцеві залишки по всіх рахунках необхідних для складання балансу та інших форм звітності.

Для обліку власного капіталу при журнально-ордерній формі обліку можуть застосовуватись наступні документи:

первинні документи, а саме прибуткові касові ордери, банківські виписки, накладні, акти приймання-передачі основних засобів та ін.;

журнал №7 „Облік власного капіталу на забезпечення зобов'язань призначений для відображення операцій щодо руху власного капіталу та забезпечення зобов'язань. У цьому журналі відображають обороти за кредитом рахунків :

40 „Статутний капітал"

41 „Пайовий капітал"

42 „Додатковий капітал"

43 „Резервний капітал"

44 „Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)"

45 „Вилучений капітал"

46 Неоплачений капітал";

до складу Журналу №7 входять 3 відомості аналітичних даних щодо додаткового капіталу, нерозподілених прибутків (непокритих збитків), забезпечень майбутніх виплат та платежів, інформація про які накопичується наростаючим підсумком з початку року. Запропонована форма аналітичної звітності може бути використана і для обліку статутного, пайового, вилученого і неоплаченого капіталу;

Головна книга - це зведений обліковий регістр, який дозволяє отримати певну інформацію не за місяць (як журнали-ордери), а наростаючим підсумком. Це завжди було актуальним так як бухгалтерська звітність завжди складається наростаючим підсумком;

5) деякі форми фінансової звітності, а саме: Форма№1 „Баланс". Форма №2 «Звіт про фінансові результати», Форма №4 «Звіт про власний капітал».

На ВАТ «Калуське АТП» використовуються такі документи: Статут, ПКО, банківські виписки, акти приймання-передачі основних засобів, Наказ про облікову політику, Головна книга. Кожного кварталу складається Форма №1-м «Баланс», Форма №2-м «Звіт по фінансові результати».

Отже, облік власного капіталу на підприємстві поставлено на належному рівні, всі відповідні рахунки занесено в Головну книгу, складається бухгалтерська (фінансова) звітність.

2.3 Проведення тестів узгодженості

2.3.1 Процедури контролю повноти та точності даних

Для забезпечення діяльності товариства за рахунок внесків засновників створюється статутний фонд. Статутний, фонд створюється ще до реєстрації юридичної особи. Внески до нього можуть здійснюватися для ВАТ «Калуське АТП» лише у грошовій формі.

При перевірці формування статутного капіталу та повноти даних необхідно врахувати наступне:

1)щоб наявний статутний капітал відповідав затвердженому

у Статуті. Це можна перевірити шляхом співставлення сум у відповідному рядку Балансу та у Статуті (таблиця 2.6).

Таблиця 2.6 - Формування статутного капіталу

Стаття | Зафіксований розмір статутного капіталу

Рядок 300 Ф №1 «Баланс» | 854300 грн.

Статут | 854300 грн.

Отже, розмір статутного фонду в повному обсязі відображений в Балансі. Це є позитивним показником.

2)з'ясувати чи статутний фонд відповідає, законодавчо встановленому мінімуму. Розмір статутного капіталу ВАТ «Калуське АТП» перевищує мінімум, що встановлений законом України.

3) до держреєстрації повинно бути сплачено 30%, а решта на протязі року.

Отже, здійснивши деякі процедури контролю повноти і точності даних при формуванні статутного капіталу ніяких порушень на даному підприємстві не було виявлено не було виявлено.

Метою контролю розрахунків із засновниками є перевірка правильності внесення замовником у статутний фонд своїх часток, чи правильно складені бухгалтерські проводки. На даному етапі здійснивши огляд певних документів встановлено:

у статутний капітал учасники внесли свою долю у грошовому та майновому виді.

бухгалтерські проводки з формування статутного капіталу, операцій із власним капіталом здійснюються правильно. Це було здійснено шляхом перевірки сум в Головній книзі, журналу реєстрації господарських операцій.

в повній мірі засновники внесли свої частки до статутного капіталу.

чистий прибуток, який залишається у розпорядженні акціонерів, залишається в повному обсязі на підприємстві.

Змін в статутному капіталу від часу його створення і до цього часу не було, тому перевірку правильності змін здійснювати не будемо і тести підтвердження не проводимо.

Отже, перевіривши розрахунки із акціонерами ніяких порушень не виявлено, всі операції правильно задокументовані і не суперечать законодавству.

2.3.2 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій

Установчі документи юридичної особи готуються та затверджуються на початковій стадії створення підприємства.

Установчі документи повинні бути належним чином оформлені щоб мати юридичну силу, їх можна перевірити за допомогою огляду або опитування на підприємстві; для того щоб встановити чи відповідають вони вимогам чинного законодавства. Використаємо для цього таблицю 2.7.

Таблиця 2.7 - Процедури контролю дотримання законності в установчих документах.

Зміст питання або робота яка проводиться | Відп Так | Відп.

Ні | Примітки

1 | 2 | 3 | 4

1. Чи існує на підприємстві установчий договір і статут? | + | Статут зареєстрований Калуською міською радою 14.04. 2006р.

2. Якщо установчі документи є, то чи належним чином вони оформленні? | +

3. Хто є засновником : - юридична особа фізична особа | + | Засновниками є збори акціонерів

4. Чи є в наявності свідоцтво про реєстрацію? | + | Свідоцтво про державну реєстрацію 15.12.2000р.

5. Чи зазначені у статуті види діяльності якими займається підприємство? | + | У статуті зазначені ті види діяльності якими підприємство реально займається

6. Чи відповідає структура капіталу організаційно правовій формі?

| +

7. Чи передбачено статутом створення резервного фонду чи він дійсно формується? | + | Створення резервного капіталу передбачено статутом , але в дійсності він не формується

8. Чи має право підприємство створювати філії? | + | Це передбачено статутом

9. Чи були зміни в статутному капіталі? | +

10. Чи визначено орган управління товариством, чи бувають засідання? | + | Органом управління є збори акціонерів

11. Чи були здійснені додаткові внески і чи зафіксовано це у документах? | +

12. Чи зазначено в установчих документах порядок розподілу прибутку? | + | Прибутком після сплати податку і зборів розпоряджається Товариство- збори акціонерів, на власний розсуд

Отже, провівши певні процедури ми побачили, що в Товаристві усі установчі документи належним