Аудит резервного капіталу

Порядок формування і правильність відображення в обліку резервного капіталу і його використання.

Аудит нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)

1 | Перевірка правильності відображення в обліку та звітності нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством | Синичак О.Б.

Склав ________________

Перевірив______________

Розділ 2. Оцінка системи внутрішнього контролю.

2. 1. Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єкта, процедури контролю, які можна застосовувати щодо власного капіталу.

Внутрішній контроль – це процес, який забезпечує належне функціонування конкретного об’єкта, прийнятий управлінським рішенням і направлений на успішне досягнення поставленої мети.

Основною метою системи внутрішнього контролю є об’єктивне вивчення фактичного стану справ у суб’єкта господарювання, виявлення і попередження тих факторів і умов, які негативно впливають на виконання прийнятих рішень і досягнення поставленої мети, та доведення цієї інформації до органу управління.

При організації системи внутрішнього контролю повинні братися до уваги основні принципи її ефективності, дотримання яких є ключовою умовою успішного функціонування системи.

Завдання внутрішнього контролю операцій із власним капіталом будуються відповідно до таких напрямків контролю:

Реальність – зафіксовані операції дійсно проводилися і підтверджені даними в документі.

Повнота – всі фактично проведені операції записані, ні одна не пропущена.

Санкціонування- операції санкціоновані у відповідності з політикою компанії.

Точність – усі кількості та ціни вказані точно, суми належним чином розраховані.

Класифікація – операції, віднесені на рахунки, відповідно до змісту.

Облік - облік операцій повністю завершений (операція – первинний документ – рахунок – головна книга – фінансова звітність)

Періодизація – операції записані у відповідному періоді.

Основні завдання і процедури внутрішнього контролю операцій із власним капіталом наведені в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 - Основні завдання і процедури внутрішнього контролю.

Завдання

Реальність Процедури

1.Забезпечити формування документів тільки по тих операціях, що реально відбулися на підприємстві

2.Забезпечення повного відображення в документах операцій з обліком власного капіталу на підприємстві

3.Забезпечення видачі
дозволів відповідними
особами на проведення
певних операцій

1.1 Обмеження доступу до установчих та організаційних документів.

Встановлення форм первинних документів для
обліку власного капіталу

Суцільна нумерація первинних документів

Повнота

2.1 Підтвердити, що залишок по статтях власного капіталу в Балансі збігається з даними Статуту та журналами -ордерами.

2.2. Підтвердити чи були відображені в обліку зміни
в статутному капіталу

2.3. Звірка сум, занесених у журнали ордери із
сумами з первинних документів

Санкціонування

Видача дозволу відповідними особами на проведення операцій із обліку власного капіталу

Точність />

4. Забезпечення точності
реєстрації операцій

відносно сум, кількості, дат.

4.1.Співставлення дат реєстрації підприємства і дат

формування статутного капіталу.

4.2. Підтвердження дотримання строків внесення

статутного капі галу.

4.3 Співставленням дат внесення змін до Статуту і дат

фактичного здійснення внесків до статутного

капіталу.

Облік

5. Забезпечення

відображення операцій в первинних документах, реєстрах аналітичного і синтетичного обліках та фінансової звітності

Періодизація

6. Забезпечення
відображення операцій в
періоді їх здійснення

5.1 Затвердження підсумкових журнальних
записів і особою
відповідальною за формування даних та головним
бухгалтером.

5.2 Забезпечити облік за таким порядком:

формування первинного документу;

внесення інформації в реєстр господарської
операції;

внесення інформації в реєстр аналітичного обліку;

внесення інформації в реєстр синтетичного обліку;

внесення інформації в Головну книгу;

складання фінансової звітності

6.1 Розробка інструкцій щодо датування операцій або порядку формування первинних документів та реєстрів.

2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю власного капіталу
2.2.1 Опис ведення обліку та контрольних процедур для об'єкта
дослідження

Джерелами формування активів підприємства є власні та позикові кошти. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками), і представляє собою вартість майна підприємства. Здійснюючи підприємницьку діяльність, підприємство також використовує залучені кошти, в результаті чого виникають борги. Боргові зобов'язання підтверджують права і вимоги кредиторів щодо активів підприємства (А=3+К) і мають вищий пріоритет порівняно з вимогами власників. Тому власний капітал підприємства визначається як різниця між вартістю його майна і борговими зобов'язаннями: К=А-3.

Власний капітал - це загальна вартість засобів підприємства, які належать йому на правах власності і використовуються ним для формування його активів. Такі активи формуються за рахунок інвестованого в них власного капіталу і представляють собою чисті активи підприємства.

До власного капіталу відносять: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал, інший додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений капітал. Основний зміст по елементної розшифровки власного капіталу наведено в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2. Зміст складових власного капіталу

№ з/п. | Стаття власного капіталу | Зміст

1 | Статутний капітал | Зареєстрована вартість простих та привілейованих акцій для акціонерних товариств і сума оголошеного статутного капіталу для інших підприємств, зафіксовані в статутних документах.

2 | Пайовий капітал | Сума пайових внесків фізичних і юридичних осіб, якщо це передбачено статутними документами.

3 | Додатково вкладений капітал | Сума перевищення вартості продажу акцій над номінальною вартістю (емісійний дохід).

4 | Інший додатковий капітал | Сума дооцінки позаоборотних активів, вартість активів, безоплатно отриманих підприємством від фізичних або юридичних осіб, інші види додаткового капіталу.

5 | Резервний капітал | Сума резервів створених підприємством відповідно до діючого законодавства або статутних документів.

6 | Неоплачений капітал | Заборгованість власників (учасників) по внесках до статутного капіталу.

7 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | Прибуток,

реінвестований у підприємство або непокритий збиток.

8 | Вилучений капітал | Фактична собівартість акцій власної емісії, викуплених товариством у своїх акціонерів.

Власний капітал підприємства - це частина в активах підприємства, що залишається після відрахування його зобов'язань (п.4П(с)БО 2 "Баланс")

Відомості про