КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Семениченко Юлія Костянтинівна

УДК 657.62

АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ

Спеціальність 08.06.04 – Бухгалтерський облік, аналіз та аудит

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата економічних наук

КИЇВ - 2003

Дисертацією є рукопис

Робота виконана на кафедрі обліку в кредитних і бюджетних установах та економічного аналізу Київського національного економічного університету Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник – доктор економічних наук, професор,

академік НАН України,

Чумаченко Микола Григорович,

Київський національний економічний університет,

завідувач кафедри обліку в кредитних і бюджетних

установах та економічного аналізу.

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор,

Герасимович Анатолій Михайлович,

Київський національний економічний університет,

професор кафедри банківської справи;

кандидат економічних наук,

Карчева Ганна Тимофіївна,

Національний банк України,

Генеральний департамент банківського нагляду,

начальник управління економічного аналізу та звітності

Провідна установа – Тернопільська академія народного господарства,

кафедра економіки, обліку та економічного аналізу

сфери соціальної інфраструктури, Міністерство освіти і науки України, м. Тернопіль.

Захист відбудеться “_28__” _березня__ 2003 р. о _1600_ годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.006.02 Київського національного економічного університету за адресою: 03680, м.Київ, просп. Перемоги, 54/1, ауд._203__.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Київського національного економічного університету за адресою: 03680, м.Київ, просп.Перемоги, 54/1, ауд.201.

Автореферат розісланий “27”_лютого__ 2003 р.

Вчений секретар

спеціалізованої вченої ради А.М.Поддєрьогін

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Банківська система в кожній країні виступає як механізм балансування, який регулює проведення грошово-кредитної політики, зміни в економічній політиці, запобігає кризам. У сучасних умовах комерційні банки намагаються відшукати нові шляхи підвищення прибутковості діяльності. Це складне завдання для банків, тому що Національний банк України як орган нагляду ставить комерційні банки у жорсткі умови діяльності, яку постійно контролює. Контроль передбачає дотримання вимог щодо обов’язкового резервування, виконання економічних нормативів, зовнішній і внутрішній аудит.

Процеси формування грошово-кредитної політики держави зумовлюють складність механізмів функціонування ефективної банківської системи та визначення власної для кожного комерційного банку моделі розвитку. Суперечливість даних процесів обумовлюється відсутністю адекватної законодавчої і нормативної бази, яка б регулювала діяльність банків, не обмежуючи до мінімуму коло їх повноважень. Основною проблемою є вибір і реалізація в банках ефективної кредитної політики, яка б поєднувала елементи оптимальної відсоткової політики, політики управління кредитними ризиками і політики раціонального використання залучених коштів.

За умов високої конкуренції та нестабільності фінансових ринків проблеми аналізу та об’єктивної оцінки діяльності кредитних установ стають усе актуальнішими. Одна з проблем функціонування банківської сфери України полягає в недостатньому рівні застосування методики комплексного аналізу ефективності діяльності, зокрема методики аналізу доходності та прибутковості основних операцій банку – кредитних. Це обумовлює потребу розроблення і використання нових методик аналізу, побудованих на синтезі методик аналізу діяльності зарубіжних банків, у тому числі встановлення рейтингу банку, використання статистичних методів аналізу і прогнозування. Поєднання цих інструментів, створення нових, досконаліших деталізованих форм подання інформації про фінансові результати в банках дозволить отримати ефективний та дієвий механізм прибуткового вкладення кредитних ресурсів і оцінки впливу цих коштів на економіку господарюючих суб’єктів.

Дослідженню теоретичних проблем економічного аналізу та бухгалтерського обліку, прикладним аспектам аналізу господарської діяльності підприємств, діяльності комерційних банків присвячені праці вітчизняних і зарубіжних учених: М.І. Баканова, С.Б. Барнгольц, Ж.-К. Фігуру, В.О. Мец, Є.В. Мниха, В.М. Івахненка, Б. Едвардса, І.І. Каракоза, В.В. Ковальова, Н.П. Кондракова, С.І. Кумок, П.С. Роуза, П.І. Савичева, В.К. Савчука, В.І. Самборського, Дж.Ф. Сінкі - мл., Д. Стоуна, Р. Томаса, С.К. Татура, М.К. Фішера, К. Хітчинга, М.Г. Чумаченка, А.Д. Шеремета, О.Б. Ширинської, С.І. Шкарабана. Проблеми теорії та практики аналізу доходності і прибутковості банківських операцій, економіко-правових аспектів кредитних відносин досліджували українські вчені - А.М. Герасимович, О.В. Дзюблюк, Л.М. Кіндрацька, Г.Г. Кірейцев, А.М. Мороз, І.М. Парасій – Вергуненко, Л.О. Примостка, М.І.Савлук, В.Т. Сусіденко, В.М.Суторміна, Р.І. Тиркало, В.М.Федосов, З.І. Щибиволок, В.Г.Швець, В.А. Ющенко, російські - Л.Г. Батракова, В.В. Іванов, О.І. Лаврушин, В.С. Львов, Ю.С. Масленченков, Г.С. Панова, Н.Е. Соколінська, В.Черкасов.

Проте проблема комплексного дослідження теоретичних та практичних засад аналізу ефективності у вітчизняній теорії аналізу залишається недостатньо розробленою. Бракує фундаментальних наукових праць, в яких би комплексно розглядалися всі складові процесу ефективного управління банком – аналіз ризиків, аналіз структури кредитного портфеля і доходів від кредитів, а також прогноз прибутковості банку на майбутні періоди. Немає також праць, присвячених формуванню адекватного сучасним вимогам аналітичного інструментарію з урахуванням специфіки роботи вітчизняних банків. Актуальність викладених аспектів та недостатній рівень дослідження теоретичних і методичних проблем аналізу ефективності кредитних операцій комерційних банків у сучасних економічних умовах обумовили вибір теми дисертаційного дослідження.

Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційне дослідження виконано відповідно до плану науково-дослідних робіт кафедри обліку в кредитних і бюджетних установах та економічного аналізу Київського національного економічного університету за темою “Удосконалення бухгалтерського обліку і економічного аналізу на основі національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні” (державний реєстраційний номер 0100U006874). Особисто автором підготовлені параграфи “Аналіз ефективності кредитних операцій комерційних банків” та “Аналіз інформації з кредитної діяльності банку”.

Мета і завдання дослідження. Мета дисертаційного дослідження полягає в обґрунтуванні та поглибленні методичних підходів до економічного аналізу; розробленні практичних рекомендацій щодо удосконалення методики аналізу ефективності кредитних операцій банків за допомогою узагальнення і систематизації засад зарубіжної та вітчизняної теорії і практики аналізу кредитної діяльності.

Реалізація поставленої мети обумовила такі завдання дослідження:

-

-

-

-

-

-

-

Об’єктом дослідження є фінансові результати кредитної діяльності комерційних банків України.

Предметом дослідження є методичний інструментарій економічного аналізу ефективності кредитних операцій комерційного банку.

Методи дослідження. Теоретичною та методологічною основою даного дисертаційного дослідження стало вивчення та творче переосмислення основних досягнень зарубіжної та вітчизняної теорії економічного і фінансового аналізу кредитних операцій та фінансових результатів банку. Для досягнення визначеної мети залежно від складності наукових завдань застосовувався комплекс загальнонаукових методів, а саме: систематизація наукової літератури за темою дослідження, класифікація, оцінювання; методи економічного аналізу – метод аналітичного групування та узагальнення, динамічні ряди, графічний метод, порівняння, деталізації; статистичні методи і методи прогнозування – кореляційно- регресійний метод, згладжування, аналітичне вирівнювання динамічних рядів за допомогою розрахунку середніх, оцінка сезонних коливань.

Інформаційною базою дослідження є законодавчі та нормативно-правові акти з питань реалізації грошово-кредитної політики в Україні; законодавчі та нормативні акти, інструктивні документи Національного банку України, Міністерства фінансів і Кабінету Міністрів України; статистичні матеріали Держкомстату України, Національного банку України, Міністерства фінансів; аналітичні матеріали АКБ “Промінвестбанку” (звітність), Національного банку України; рекомендації, положення та стандарти обліку і звітності. При написанні дисертації проаналізовано монографії та статті зарубіжних і вітчизняних авторів, підручники, посібники, збірники тез доповідей на конференціях з економічного і фінансового аналізу діяльності підприємств і комерційних банків, із фінансового менеджменту, прогнозування, банківської справи, теорії грошей і кредиту, теорії бухгалтерського обліку, бухгалтерського обліку в банках.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в обґрунтуванні теоретичної бази аналізу кредитної діяльності та розробленні рекомендацій у формі методики комплексного аналізу ефективності кредитних операцій комерційного банку, що дозволило одержати теоретичні і практичні результати, котрі мають наукову новизну та характеризують особистий внесок автора:

-

-

-

-

-

-

-

-

Практичне значення одержаних результатів полягає в обґрунтуванні доцільності використання в комерційних банках запропонованої комплексної методики аналізу ефективності кредитних операцій. Це дозволить банку слідкувати за ризиковими сферами вкладення капіталу, спрогнозувати майбутні доходи та витрати за кредитними операціями, оцінити ефективність використання кредитів банку, одночасно визначені засоби дадуть можливість впливати на отримання додаткового доходу від основної діяльності.

Матеріали дисертаційного дослідження використані акціонерним банком “Брокбізнесбанк” із питань удосконалення форм подання аналітичної інформації за кредитними операціями (довідка №776/011-02 від 20.05.2002 р.), філією комерційного банку “Приватбанк” Васильківського відділення з питань проведення аналізу прибутку банку в розрізі окремих складових (довідка №05.00.0.0. – 03/14 від 22.05.2002 р.), філією комерційного банку “Приватбанк” Млинівського відділення в Рівненській області з питань удосконалення методики аналізу ефективності банківської діяльності (довідка №15 від 12.06.2002 р.). Науково-методичні підходи до аналізу ефективності діяльності банку також використані у вищих навчальних закладах у навчальному процесі при викладанні курсів “Аналіз банківської діяльності”, “Облік в банках” при підготовці спеціалістів із банківської справи, аналізу банківської діяльності, обліку в банках у Київському національному економічному університеті (довідка від 19.06.2002 р.), при викладанні курсів “Економічний ризик”, “Основи банківської справи” і в навчально-методичному забезпеченні курсів “Бухгалтерський облік в банках” і “Внутрішньобанківський контроль” у Київському славістичному університеті при підготовці спеціалістів з обліку і аудиту, фінансів (довідка №86/7 від 15.05.2002 р.).

Апробація результатів дисертації. Основні теоретичні, практичні та методичні положення й результати дисертаційного дослідження доповідалися автором на 5 конференціях: Міжнародній науково-практичній конференції “Удосконалення обліку та аналізу господарської діяльності на основі впровадження нових положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні” (м.Київ, КНЕУ, 16-18 жовтня 2000 р.); Міжнародній науковій конференції “Розвиток науки про бухгалтерський облік” (м.Житомир, ЖІТІ, 23-24 листопада 2000 р.,); V Міжнародній науково-практичній конференції “Наука і освіта-2002“ (м.Дніпропетровськ, 5-7 березня 2002р.); Міжнародній науково-практичній конференції “Трансформація курсу “Економічний аналіз діяльності підприємства” (м.Київ, КНЕУ, 16-17 травня 2002 р.); Науково-методичній конференції “Навчальні інновації та їх вплив на якість університетської освіти” (м.Київ, КНЕУ, 29 січня 2003 р.).

Публікації. Основні положення, результати та висновки дисертації знайшли відображення у 8 публікаціях загальним обсягом авторського матеріалу 2 друк.арк., з яких 4 статті, надруковані в наукових фахових виданнях.

Структура і обсяг дисертації визначається метою та завданнями дослідження. Робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел із 155 найменувань та додатків. Загальний обсяг дисертаційної роботи становить 237 сторінок. Дисертація вміщує 12 таблиць на 13 стор., 17 рисунків на 23 стор., 29 додатків на 44 стор.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇ

У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертації, визначено мету, завдання, предмет і об’єкт дослідження, розкрито наукову новизну та практичне значення отриманих результатів.

Розділ 1 “Теоретичні основи аналізу кредитної діяльності комерційних банків” присвячено науковому обґрунтуванню напрямів удосконалення теоретичних засад аналізу ефективності кредитної діяльності банківських установ. У розділі розглянуто такі поняття, як предмет аналізу, об’єкт, завдання та функції аналізу, принципи аналітичного дослідження доходів і витрат від кредитних операцій.

На основі системного підходу до аналізу банківської діяльності, в дисертації побудовано теоретичну модель аналітичного процесу з урахуванням специфіки кредитної діяльності банку. Для аналізу ефективності кредитних операцій банку виділено VI етап “Аналіз доходів від кредитних операцій” та VII етап “Аналіз ефективності кредитної діяльності та впливу факторів, що її обумовлюють”, що різняться глибиною дослідження, рівнем деталізації об’єктів аналізу та аналітичних процедур, змістом і кількістю аналізованих показників, спрямованістю та інструментарієм аналізу (рис.1).

У результаті проведених досліджень зроблено висновок, що для ефективного управління банком пріоритетне значення має комплексний аналіз результативності діяльності, на відміну від рейтингового аналізу як експертного способу визначення місця банку серед інших банків за обмеженим числом показників.

Суттєву увагу приділено питанням організації, формування інформаційного забезпечення аналізу доходів і витрат банку на основі вітчизняного і зарубіжного досвіду. В розділі розроблено класифікацію банківської звітності, яка стосується кредитної діяльності та доходів за кредитами. Зазначено, що звітність із кредитної діяльності банку поділяється на узагальнюючу та деталізовану.

Для виявлення доходності кредитного портфеля банку запропоновано нову форму звітності, яка буде безпосередньо зв’язана з кредитною діяльністю і дозволить виявити процентні доходи за різною класифікацією - Звіт про процентні доходи за кредитами, наданими резидентам (щомісячна форма). У цій формі пропонується розташувати доходи не тільки за кількістю, але й за ступенем їх отримання (тобто їх якістю); доходи в розрізі суб’єктів господарювання, яким надані кредити; в розрізі строків, на які надані кредити; доходи в розрізі валют. Використання такої форми посилить ефективність аналітичної роботи, полегшить виявлення слабких місць банку в кредитуванні, своєчасності сплати позичальниками сум боргів за короткостроковими або довгостроковими кредитами.

Рис.1. Модель поетапного аналізу кредитної діяльності банку.

У дисертації проведено порівняльний аналіз формування показників фінансових результатів у вітчизняних і зарубіжних банках. У роботі представлено удосконалений звіт про фінансові результати банку, який повніше задовольняє потрібним вимогам щодо аналізу доходів і витрат за кредитними операціями: уточнений показник чистого процентного доходу, введено показники непроцентного доходу та непроцентної маржі.

Оцінка ефективності діяльності банку передбачає аналіз співвідношення результату і витрат, пов’язаних із його досягненням. У розділі доведено, що ефективність кредитної діяльності повинна розглядатися з двох позицій – із позиції визначення ефективності активних операцій банку на мікрорівні та на макрорівні. З цієї позиції розроблено систему аналітичних показників, що безпосередньо та опосередковано впливають на ефективність кредитної діяльності банку. Запропоновано виокремити основні і допоміжні показники. Основні використовуються безпосередньо в оцінці ефективності кредитної діяльності за допомогою різних методів аналізу, наприклад, процентні доходи за кредитами та процентні витрати за депозитами; допоміжні показники характеризують вплив непроцентних доходів і витрат на збільшення або зменшення процентного прибутку, вплив на доходність тривалості використання кредиту, активності клієнтів банку.

Дослідження фінансових результатів діяльності банку за джерелами їх формування дозволяє всебічно оцінити прибуток банку за його складовими. Динаміка структури чистого прибутку аналізується багатьма авторами методик аналізу в розрізі різних показників. Використовуючи специфіку побудови звіту про фінансові результати банку і пропозицій щодо визначення чистого прибутку на основі досвіду іноземних банків, запропоновано розглянути динаміку структури прибутку за такими складовими: чистий процентний доход, чистий процентний доход після вирахування резервів під прострочені і сумнівні нараховані доходи за кредитними операціями, чистий комісійний доход, чистий непроцентний доход, неопераційний доход. Ці показники мають найбільший вплив на зміну чистого прибутку в розрізі процентних і непроцентних доходів і витрат, а також неопераційних надходжень.

У розділі 2 “Методика комплексного аналізу ефективності кредитних операцій банку” розкрито сутність методики аналізу ефективності кредитних операцій, досліджено методи статистичного вирівнювання та прогнозування фінансових результатів банку.

Методика комплексного аналізу ефективності банківської діяльності включає такі етапи:

Ш аналіз доходності кредитних операцій;

Ш аналіз впливу ризиків на доходність кредитної діяльності;

Ш аналіз фінансових коефіцієнтів ефективності;

Ш прогнозний аналіз доходів від кредитів і показників прибутковості.

Між тим методика не виключає використання інших прийомів аналізу, таких як факторний аналіз, індексний аналіз.

Аналіз доходів потребує проведення вертикального і горизонтального аналізу структури доходів банку, при цьому визначається динаміка доходу в цілому, а також за складовими процентних доходів від кредитів у розрізі видів діяльності та суб’єктів господарювання.

Дослідження підтведжує, що згідно принципу нарахування доходів і витрат аналіз структури процентних доходів від кредитів потрібно проводити також за нарахованими та отриманими процентами за відповідний період, на чому було зроблено акцент у цьому розділі. Також важливо вивчати показник доходів, отриманих на 1 грн. вкладених ресурсів. Це дозволить визначити найприбутковіші напрями вкладення кредитних ресурсів.

Наступний метод, використаний у методиці, - метод коефіцієнтів. Використання системи фінансових коефіцієнтів є важливим підходом до оцінки рівня доходності та прибутковості. Метод коефіцієнтів дозволяє виявити кількісний взаємозв’язок між різними статтями, розділами або групами статей балансу. Сутність аналізу за методом коефіцієнтів полягає в тому, що приймається до уваги не один фактор, а вплив на ефективність роботи банку кількох факторів одночасно.

Згідно з методикою в процесі аналізу ефективності визнають розрахунок коефіцієнтів чистого процентного спреду та чистої процентної маржі. У роботі деталізовано коефіцієнти ефективності кредитної діяльності, що зумовлено потребою дослідження операцій з окремими клієнтами банку та включення в розрахунок рентабельності витрат, пов’язаних із здійсненням кредитних операцій, врахування визначеної суми постійних витрат банків. Згідно з цими положеннями побудовано наступні коефіцієнти, що характеризують ефективність кредитної діяльності (табл.1).

Надбанням запропонованої методики стали коефіцієнти – чистий спред за операціями з клієнтами та міжбанківськими операціями; чистий посередницький спред, в який внесено витрати на проведення депозитних і кредитних операцій. Також заслуговують на увагу аналітичні показники чистої процентної маржі за кредитно-депозитними операціями; валової маржі, скоригованої на кредитний ризик; рентабельності кредитних операцій.

Спроможність скласти надійні оцінки майбутніх показників – процентних доходів від кредитних операцій або коефіцієнтів прибутковості кредитних операцій банків – забезпечить багатьом комерційним банкам перевагу в конкурентній боротьбі. Такі прогнози можна використовувати при прийнятті тактичних і стратегічних рішень. Для виявлення й характеристики основної тенденції використовують різні способи згладжування та аналітичного вирівнювання динамічних рядів. На основі графічного методу та застосування для прогнозного аналізу різних видів функцій, зроблено висновок, що поліном 3-го ступеня є найпридатнішою функцією для характеристики закономірності розвитку динамічного ряду процентних доходів за кредитами. Але сезонні коливання доходів щокварталу приводять до зміни лінії та параметрів. У цьому випадку потрібно скоригувати тренд на сезонність. Сезонність показників доходів та витрат проявляється в тому, що з початку року доходи і витрати банку нагромаджуються, і в кінці року різниця між ними показує річний прибуток або збиток.

Таблиця 1

Коефіцієнти ефективності кредитної діяльності комерційного банку, приведені до річного базису

Назва коефіцієнта | Методика розрахунку коефіцієнта

1. Чистий процентний спред

Ш Чистий процентний спред загальний

Ш Чистий спред за операціями з клієнтами та міжбанківськими операціями

Ш Чистий посередницький спред

2. Чиста процентна маржа

Ш Чиста процентна маржа загальна

Ш Чиста процентна маржа за доходними активами

Ш Чиста кредитна процентна маржа №1

Ш Чиста кредитна процентна маржа №2

Ш Чиста процентна маржа за кредитно-депозитними операціями з клієнтами та банками

Ш Валова маржа, скоригована на кредитний ризик

Ш Процентний прибуток у капіталі

3. Рентабельність кредитних операцій

Ш Рентабельність кредитних операцій №1

Ш Рентабельність кредитних операцій №2

Ш Рентабельність кредитних операцій №3

Ш Рентабельність поточних витрат з кредитної діяльності

Примітка. II – процентні доходи отримані; IE – процентні витрати сплачені; IIA –середні активи, що приносять відсотковий доход; IEL – середні пасиви, за якими виплачуються проценти; IIC – процентні доходи, отримані за кредитами, які надані фізичним і юридичним особам, та за міжбанківськими кредитами і депозитами; IED – процентні витрати, сплачені за клієнтськими і міжбанківськими операціями; ICCB – середні позики, надані клієнтам та банкам, депозити в інших банках, за якими платяться проценти; IDCB – середні депозити клієнтів, банків, кредити інших банків, за якими сплачуються проценти; PSC – відповідна плата за послуги по наданню кредитів і залученню депозитів (сума комісійних доходів); PEC – відповідні витрати по міжбанківському обслуговуванню (сума комісійних витрат);AI – інші доходи банку; RC – резерв під сумнівні нараховані доходи за кредитами; SZA – середні загальні активи; SIA – середні активи, що приносять доход; ?C – середній кредитний портфель банку; ?IC –середня сума кредитів, наданих клієнтам і банкам, що приносять доход; ?CCB – середні позики, надані юридичним, фізичним особам і банкам; KB – середні суми капіталу банку; NI – чистий прибуток банку; SIC – середні залишки за кредитами, що приносять доход; PSD – сума витрат по роботі з залученими ресурсами (депозитами); NIC – чистий прибуток від кредитної діяльності; EC – сума витрат за операціями кредитування позичальників.

Прогнозування сезонних процесів ґрунтується на декомпозиції динамічного ряду. Припускається, що в майбутньому зберігатиметься тенденція і такий же характер коливань. За таких умов прогноз на будь-який квартал, визначений методом екстраполяції тренда, коригується індексом сезонності:

,

де v – період прогнозування;

YPt+н – прогнозний показник доходів у наступному кварталі;

Yt+н – теоретичні значення показника, що досліджується.

- середньозважені індекси сезонності.

На прикладі конкретного банку зроблено короткостроковий прогноз процентних доходів за кредитами з використанням середньозважених індексів сезонності. Такий аналіз фінансових результатів банку надав можливість прослідити наявну і майбутню тенденцію показника, зробити висновки щодо дієвості процентної і кредитно-інвестиційної політики банку.

Методика аналізу трендів показників фінансових результатів дозволяє оцінити досягнуті банком показники за певний період у порівняно з аналогічними показниками інших кредитних закладів, і для побудови екстраполяційних моделей їх власного розвитку.

Розділ 3 “Аналіз ефективності кредитних операцій банку: вітчизняний і зарубіжний досвід” присвячено практичному застосуванню запропонованої методики комплексного аналізу ефективності кредитних операцій банків. У цьому розділі проведено аналіз макроекономічних чинників, що впливають на кредитну діяльність банків. Треба зазначити, що одним з основних завдань грошово-кредитної політики на 2003 рік залишається стимулювання інвестиційної спрямованості діяльності банків, зокрема збільшення обсягів довгострокового кредитування через сприяння залученню депозитних вкладів юридичних і фізичних осіб на довгостроковій основі.

Аналіз показав, що по системі банків показники прибутковості процентних операцій є досить високими – чиста маржа загальна на 01.01.2002 р. становила 5,3%; чистий спред загальний – 8,21%; чиста процентна позиція – 10,9%. Основну частину доходів за 2001 рік склали процентні – 66,4% від загальної суми доходів. Зокрема за кредитами, наданими суб’єктам господарювання – 53,7% від загальної суми доходів. Але, як показало дослідження, процентний доход банків сповільнив темпи свого зростання, як і кредитний портфель. Ціна кредитних послуг навпаки зростає швидкими темпами – за 2001 рік темп склав 1,25 разів, в основному за рахунок збільшення процентних витрат у великому обсязі та надмірного збільшення небанківських операційних витрат.

У розділі проведено дослідження вітчизняних і зарубіжних методик аналізу доходності та прибутковості кредитних операцій банку та зроблено висновок, що ці методики можна адаптувати до специфіки роботи вітчизняних комерційних банків. Найважливіше завдання аналізу банківської діяльності на сучасному етапі на сьогодні – це розроблення методики ефективного використання кредитів як для позичальників, так і для банків, тобто комбінована система аналізу ефективності. Специфіка використання будь-якої зарубіжної методики для банків України полягає у використанні деталізованих коефіцієнтів ефективності кредитних операцій із врахуванням у них вартості банківських послуг.

В даному розділі проведено апробацію - детальний аналіз структури прибутку та аналіз абсолютних показників доходності кредитних операцій за даними Промінвестбанку. У результаті аналізу на основі синтезу вітчизняних і зарубіжних методик було доведено, що реальний чистий процентний доход (ЧПД), отриманий від вкладення коштів в економіку, можна отримати, зменшивши ЧПД на суму відрахувань у резерви під прострочені і сумнівні нараховані доходи за кредитними операціями, що здійснюються протягом кожного періоду (табл.2). Це пояснюється тим, що ці кошти не беруть участі в кредитному обороті, а лежать на контррахунках як страховий варіант на випадок несплати прострочених нарахованих доходів. За практичними даними, що розглядаються в роботі, відрахування в резерви беруться на кінець кожного кварталу. Коливання темпів приросту (зменшення) складових чистого прибутку свідчить про нестабільне одержання доходів від кредитів за період, що розглядається, окрім чистого комісійного доходу, темп приросту якого збільшується.

У третьому розділі проведено оцінку прибутковості кредитних послуг за видами: за всіма видами кредитних послуг, за операціями з юридичними особами і за операціями з банками. Проаналізувавши дані Промінвестбанку, робимо висновок, що отримані результати підтверджують рейтинги аналітиків – оглядачів банківського ринку. Доходів від розміщення кредитів серед підприємств та організацій (юридичних осіб) банк отримує більше, ніж за загальною кількістю кредитних операцій. Позитивною тенденцією можна вважати збільшення протягом чотирьох років ЧПД від операцій із банками. Таким чином, оцінка прибутковості кредитних операцій вказує на ефективність розміщення коштів банку в різних суб’єктів господарювання та в інших банків.

Таблиця 2

Аналіз структури прибутку Промінвестбанку в динаміці (млн.грн.)

Дата | Чистий

процентний

доход | Чистий

процентний

доход після

вирахування

резервів під прострочені та сумнівні нараховані доходи | Чистий

комісійний

доход | Чистий

непроцентний

збиток

(доход) | Чистий прибуток

(збиток)

01.07.98 | 140,02 | 110,62 | 69,02 | -59,60 | 49,61

01.01.99 | 231,85 | 152,99 | 137,89 | -98,59 | 62,43

01.07.99 | 59,31 | 12,96 | 72,55 | -94,82 | -1,47

01.01.00 | 148,22 | 42,45 | 169,60 | -75,87 | 43,05

01.07.00 | 148,17 | 97,13 | 91,02 | -84,38 | 37,22

01.01.01 | 237,14 | 139,46 | 218,34 | -155,64 | 58,95

01.07.01 | 154,67 | 88,78 | 120,66 | -100,88 | 38,11

Роки | Темп приросту (зменшення) у %-х за рік

01.07.99 | -57,7 | -88,3 | 5,1 | 59,1 | -102,9

01.07.00 | 149,8 | 649,5 | 25,5 | -11,0 | 36,89

01.07.01 | 4,4 | -8,6 | 32,6 | 19,6 | 2,39

У процесі дослідження було апробовано систему фінансових коефіцієнтів, яка в повному обсязі охоплює загальні та деталізовані показники доходності, прибутковості, рентабельності кредитних операцій, а також коефіцієнти захищеності та використання депозитних коштів.

Загальний висновок для функціонуючого банку (Промінвестбанку) - всі затрати на кредитну діяльність окуповуються, депозити використовуються ефективно, але доходність і прибутковість кредитних операцій падає. Основні причини - зниження рівня інфляції, що тягне за собою зниження процентних ставок за кредитами більшою мірою порівняно з процентними ставками за депозитами, а також збільшення всіх видів операційних витрат банку.

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено теоретичне узагальнення і нове вирішення наукових задач, що виявляється в удосконаленні методичних засад та інструментарію аналізу ефективності кредитної діяльності банку. Це дозволило сформулювати низку висновків теоретичного та науково-прикладного характеру, що відображають вирішення завдань дисертаційного дослідження відповідно до поставленої мети.

1. Вивчення зарубіжних банківських систем показало, що ситуація з наданням кредитів змінилася. До початку 90-х років ХХ століття банківські системи багатьох країн світу забезпечували кредитами пріоритетні напрями економіки, сприяли розширенню нових комерційних відносин у господарстві. На початку ХХІ століття банківська система намагається зберегти прибутковість, виконати нормативи діяльності, кожний банк спрямовує свою діяльність на виживання в конкурентному середовищі. Тому питання аналізу ефективності діяльності банку, його основних операцій приймають форму серйозної проблеми.

2. Головною складовою інформаційної бази аналізу фінансових результатів банку та аналізу кредитної діяльності є джерела внутрішньої інформації. Дані про фінансові результати отримують із річної звітності комерційного банку та даних про прибутки і збитки на протязі року. Звітність про кредитну діяльність поділяється на узагальнюючу та деталізовану. Для аналізу доходності та прибутковості кредитних операцій важливо визначити ті форми звітності, що показують доходи за кредитами, нараховані і прострочені, а також витрати за залученими коштами, витрати на здійснення кредитних операцій, залишки заборгованості за різними видами кредитів. Цю інформацію можна отримати з деталізованої звітності, зокрема із звітності про залишки заборгованості за наданими кредитами в різних розрізах, звітності про заборгованість за простроченими кредитами, звітності про створення та використання резервів, а також із щоденного балансу.

3. Для виявлення доходності кредитного портфелю банку запропоновано ввести нову форму звітності, яка відразу виявить всі процентні доходи за різною класифікацією – Звіт про процентні доходи за кредитами, наданими резидентам (щомісячна форма). Побудова розширених звітних форм, в яких розшифровані доходи за сферою їх виникнення, за кредитами в розрізі груп ризику, дадуть можливість виявити слабкі місця банку в кредитній і процентній політиці, визначити ступінь диференціації дохідних сфер вкладення ресурсів.

З метою удосконалення форм звітності та полегшення в банках аналітичної роботи з кредитними операціями у Звіт про фінансові результати доцільно внести зміни, що стосуються визначення чистого процентного доходу та чистого непроцентного доходу.

4. Банк повинен проводити моніторинг фінансового стану на основі аналізу рядів динаміки та прогнозування тенденцій зміни системи показників, зокрема доходності кредитних операцій. Ці прийоми характеризують напрям та інтенсивність змін у його доходах і витратах, сприяють обґрунтованому вибору управлінських рішень на основі аналізу тенденцій зміни показників доходності та прибутковості, передбаченню змін у майбутньому. Особливе значення на сьогодні надається короткостроковому прогнозуванню. Застосування таких методів статистики, як згладжування, аналітичне вирівнювання динамічних рядів та оцінка сезонних коливань, графічний метод, дасть можливість оцінити ситуацію з нарахування доходів або витрат на час від одного дня до декількох років. Вибір рівняння тренду є найважливішим питанням у визначенні основної тенденції розвитку. Дослідження за даними системного банку виявило, що найпридатніша функція для характеристики закономірності розвитку динамічного ряду доходів, витрат, кредитного портфеля та показників доходності – це поліноміальна функція 3-го порядку. А специфіка доходу за кредитними операціями як економічного показника спричинило також використання індексів сезонності для можливості здійснення прогнозування показника на майбутнє.

5. Вивчення запропонованої в роботі методики аналізу прибутку банку довело, що в банках повинен проводитися аналіз динаміки структури чистого прибутку, отриманого за відповідний період у розрізі таких складових: чистого процентного доходу, чистого процентного доходу після вирахування резервів під прострочені і сумнівні нараховані доходи за кредитами, чистого комісійного доходу, чистого непроцентного доходу та неопераційного доходу. Аналіз структури чистого прибутку зумовлений специфікою побудови вітчизняного звіту про фінансові результати, а також етапами формування чистого прибутку.

6. Вітчизняна банківська система стоїть перед вибором – або підвищувати прибутковість діяльності вітчизняних банків, яка за прогнозами має стабільні низькі показники, або віддати пальму першості дочірнім структурам провідних іноземних комерційних банків, які захоплюють українські інвестиційні і кредитні сфери банківського бізнесу. Для банків настає складний момент – гостра конкуренція, коли один банк поглинає інший, або переманює клієнтів; зміна вдалих і неуспішних років для діяльності (наприклад, 2000 рік – поганий, 2001 рік – успішний); відмінності між податковими і законодавчими системами України та інших країн, від яких ми залежимо у фінансовому відношенні; складні відносини всередині системи великих банків. Усі ці проблеми можна вирішити різними шляхами, і один із них, - використання комплексного аналізу ефективності банківських операцій, у тому числі системи коефіцієнтів і прогнозного аналізу прибутковості установи. У цьому випадку стає можливим виявлення тенденцій доходності, прибутковості операцій банку, з’ясування причин відхилень від встановлених нормативів кредитного ризику, причин зменшення дохідності і прибутковості, збільшення або зменшення вартості кредитних послуг як для банків, так і для клієнтів.

СПИСОК ПУБЛІКАЦІЙ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Статті в наукових фахових виданнях:

1. Семениченко Ю.К. Аналіз процентних доходів від кредитування агропромислового сектору комерційними банками України // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. пр. - Випуск 57. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2000. – С. 75-80.- 0,3 друк.арк.

2. Семениченко Ю.К. Аналіз впливу використання позикових коштів на прибуткову діяльність підприємства: вітчизняний і зарубіжний досвід // Економіка та підприємництво: Зб.наук.пр. молодих учених та аспірантів. – Випуск 5. – К.:КНЕУ, 2000. – С. 192-200. – 0,3 друк.арк.

3. Семениченко Ю.К.. Проблеми оцінки прибутковості основних операцій банків України // Фінанси України. – 2000. - №10. – С. 110-117. – 0,3 друк.арк.

4.Семениченко Ю.К. Формування інформаційної бази для проведення комплексного аналізу доходів і витрат з кредитної діяльності комерційних банків// Вісник Житомирського інженерно-технологічного інституту. Серія:економічні науки. - Випуск 18. - Житомир: ЖІТІ, 2002. – С.187-192. – 0,5 друк.арк.

Публікації в інших виданнях:

1.Семениченко Ю.К. Удосконалення коефіцієнтного аналізу дохідності і прибутковості банку. Проблеми регулювання та аналізу банківського сектору // Тези доповідей Міжнар. наук.-практ. конф. “Удосконалення обліку та аналізу господарської діяльності на основі впровадження нових положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні”. – К.:КНЕУ. – 2000. –С. 164-166. – 0,2 друк.арк.

2. Семениченко Ю.К. Використання методу аналітичного вирівнювання для прогнозування тенденції розвитку процентних доходів банку // Збірник тез та текстів виступів на наук. конф. “Розвиток науки про бухгалтерський облік”. Частина ІІ. – Житомир: ЖІТІ. – 2000. – С. 220-222. – 0,1 друк.арк.

3. Семениченко Ю.К.. Удосконалення аналізу структури чистого прибутку комерційного банку // Матеріали V Міжнар. наук.-практ. конф. “Наука і освіта –2002”. - Том 15. Економіка.– Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2002.- С. 30-31. – 0,1 друк.арк.

4. Семениченко Ю.К. Аналіз чистої процентної маржі як один з основних показників прибутковості комерційного банку // Тези доповідей Міжнар. наук.-метод. конф. “Трансформація курсу “Економічний аналіз діяльності підприємства”.- К.:КНЕУ, 2002. - С. 454-457. – 0,2 друк.арк.

АНОТАЦІЯ

Семениченко Ю.К. Аналіз ефективності кредитних операцій банку. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.06.04 – Бухгалтерський облік, аналіз та аудит. – Київський національний економічний університет, Київ, 2003.

Дисертацію присвячено вдосконаленню аналізу ефективності кредитних операцій банку. В роботі обґрунтовано можливість застосування в аналізі діяльності вітчизняних банків окремих модифікованих показників зарубіжних методик аналізу (мінімальної маржі, валової маржі, що скорегована на кредитний ризик). Деталізовані етапи загального аналізу кредитної діяльності банку. Досліджено і узагальнено класифікацію інформаційної бази для проведення аналізу доходності і прибутковості кредитної діяльності. В дисертації запропоновані нові форми звітності, а також удосконалений звіт про фінансові результати.

В результаті дослідження зарубіжного і вітчизняного досвіду запропонована методика комплексного аналізу ефективності кредитної діяльності банку, що включає 4 елементи: аналіз доходності кредитних операцій, аналіз впливу ризиків на доходність кредитних операцій, аналіз фінансових коефіцієнтів ефективності діяльності та прогнозний аналіз фінансових результатів від кредитної діяльності. На основі реалізації для аналізу доходності кредитних операцій банку такого статистичного методу, як згладжування та аналітичного вирівнювання динамічних рядів, визначена найпридатніша функція полінома 3-го ступеня для характеристики закономірності розвитку динамічного ряду процентних доходів. Запропонована методика аналізу прибутку комерційного банку в розрізі складових, які дозволили оцінити структуру прибутку через вплив на неї кредитної діяльності банку.

Ключові слова: аналіз банківської діяльності, інформаційне забезпечення, кредитні операції, ефективність, доходність, прибутковість, статистичні методи, прогнозування.

АННОТАЦИЯ

Семениченко Ю.К. Анализ эффективности кредитных операций банка. – Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.06.04