Національна металургійна академія України

Черната Тетяна Миколаївна

УДК 65.012.12

КОМПЛЕКСНА ОЦІНКА ТА АНАЛІЗ ВИРОБНИЧО – ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Спеціальність 08.06.01 – економіка, організація і управління підприємствами

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата економічних наук

Дніпропетровськ - 2004

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Приазовському державному технічному університеті Міністерства освіти і науки України

Науковий керівник: | кандидат технічних наук, доцент

Хотомлянський Олександр Лазаревич,

Приазовський державний технічний університет,

доцент кафедри економіки та економічної інженерії.

Офіційні опоненти: | доктор економічних наук, професор

Аптекар Савелій Семенович,

Донецький державний університет економіки

і торгівлі ім. М. Туган-Барановського,

завідувач кафедри інноваційного менеджменту;

кандидат економічних наук, доцент

Шпанковська Ніна Григорівна,

Національна металургійна академія України,

професор кафедри обліку і аудиту.

Провідна установа: | Донецький національний університет,

кафедра менеджменту організацій, Міністерство

освіти і науки України, м. Донецьк.

Захист відбудеться “ 15 ” вересня 2004 р. о 1400 годині

на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 08.084.04

Національної металургійної академії України

за адресою: 49600, м. Дніпропетровськ, пр. Гагаріна, 4.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці

Національної металургійної академії України

за адресою: 49600, м. Дніпропетровськ, пр. Гагаріна, 4.

Автореферат розісланий “ 12 ” серпня 2004 р.

Учений секретар

спеціалізованої вченої ради _____________ Т.Б. Ігнашкіна

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

На сучасному етапі розвитку народного господарства, що характеризується корінними перетвореннями в економіці, важливого значення набувають питання удосконалення системи управління виробничо-господарською діяльністю господарюючих суб’єктів, що ґрунтується на аналізі та оцінці показників роботи підприємства.

Актуальність теми. При сучасних формах ведення господарства підприємствам з метою зменшення ступеня ризику, підвищення конкурентоспроможності, стабільності слід постійно мати зведену картину результатів усіх видів діяльності, що виражається у вигляді набору одиничних, узагальнюючих (блочних) та комплексних оцінок показників роботи підприємства та його структурних підрозділів, а також проводити аналіз причин зміни цих показників. Така інформація є базою для удосконалення господарського механізму та системи управління.

У зв’язку з цим тема даної роботи, що присвячена проблемам оцінки та аналізу діяльності підприємств, є актуальною.

Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію виконано відповідно до проблем, що досліджуються та розробляються кафедрою економіки та економічної інженерії Приазовського державного технічного університету (ПДТУ), а також до тем госпдоговірних робіт “Оцінка та аналіз виробничо-господарської діяльності ВАТ “Маркохім” з використанням матричної моделі” (договір № 905 від 15 листопада 1999 року), “Дослідження, розробка та впровадження методики й програмного забезпечення оцінки, синтетичного та факторного аналізу фінансового стану підприємства з урахуванням вимог Національних стандартів бухгалтерського обліку” (договір № 332 від 1 грудня 2000 року), “Розробка та впровадження методики оцінки та аналізу фінансового стану підприємства з урахуванням вимог Національних стандартів бухгалтерського обліку” (договір № 1934 від 6 червня 2000 року), в яких автор виступив у ролі відповідального виконавця.

Мета і завдання дослідження. Основною метою дисертаційного дослідження є удосконалення методики комплексної оцінки та аналізу результатів виробничо-господарської діяльності підприємства, а також розробка напрямків її використання з метою підвищення ефективності управління підприємствами, що має істотне значення для економічної галузі науки. Це дозволить отримувати оперативну та достовірну інформацію про динаміку й причини зміни найважливіших показників роботи господарюючих суб’єктів, підвищити рівень виробничого та фінансового менеджменту, підвищити ефективність використання всіх видів ресурсів.

Цільова спрямованість дисертації обумовила необхідність постановки та вирішення наступних завдань:

- визначити роль, значення та функції оцінки діяльності підприємства в системі управління;

- виконати аналіз відомих методологічних підходів до оцінки й аналізу діяльності господарюючих суб’єктів;

- визначити принципи формування системи оціночних показників;

- розробити систему оціночних показників роботи підприємства відповідно до визначених принципів;

- розробити пропозиції щодо використання результатів аналізу та оцінки діяльності підприємства з метою підвищення ефективності управління.

Об’єктом дослідження є діяльність підприємств в умовах ринкових відносин.

Предметом дослідження є методи управління виробничо-господарською та фінансовою діяльністю підприємства.

Методологічною основою досліджень є теоретичні положення економічної науки, зокрема менеджменту, економіки, фінансів підприємства, зарубіжний і національний досвід управління виробничими та фінансовими ресурсами.

У роботі використані: системний підхід до аналізу – при визначенні ролі комплексної оцінки в системі управління підприємством; матричні методи – при розробці системи показників виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства та визначенні блочних та комплексних оцінок роботи підприємства; методи економіко-математичного моделювання – при розробці мультиплікативних моделей основних показників діяльності підприємства та їх факторному аналізі; методи регресійно-кореляційного аналізу – при використанні результатів оцінки діяльності підприємств для вирішення завдань у галузі удосконалення економічного механізму господарювання.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в такому:

1) удосконалено систему оціночних показників виробничо-господарської діяльності підприємства, в основу формування якої покладено групування вихідних показників у ресурсні, витратні та результативні, системне представлення їх у матричній формі та виділення блоків одиничних оцінок показників діяльності підприємства;

2) вперше використана розширена матрична форма показників фінансового стану підприємства, що дозволяє представити їх у структурованому вигляді й у системній формі на базі виділення блоків одиничних оцінок фінансових показників;

3) удосконалена методика формування оцінок результатів виробничо-господарської діяльності та фінансового стану підприємства: методика базується на використанні принципів кваліметрії, що передбачає оцінку одиничних показників та подальше їх синтезування з метою отримання узагальнюючих і комплексних оцінок; синтезуванню підлягають оцінки тільки тих показників, економічна сутність яких чітко визначена й зростання яких свідчить про підвищення ефективності діяльності підприємства; вперше розроблені варіанти формули розрахунку одиничних оцінок тих показників, що можуть набувати негативного значення;

4) удосконалена методика факторного аналізу показників діяльності підприємства: на ґрунті використання матричних форм подання інформації формуються мультиплікативні моделі з різним складом факторних показників у залежності від мети, глибини аналізу й галузевої приналежності підприємства;

5) вперше розроблена методика аналізу впливу результатів виробничо-господарської діяльності підприємства на його фінансовий стан: масив вихідних даних формується не з абсолютних значень показників діяльності підприємства, а з їх оцінок; тіснота зв’язку встановлюється не тільки між одиничними, а й між блочними та комплексними оцінками; визначається лаг часу між результатами виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства;

6) набула подальшого розвитку методика рейтингової оцінки результатів діяльності структурних підрозділів підприємства: для диференціації структурних підрозділів у залежності від результатів їх роботи використовуються не одиничні значення показників, а комплексні оцінки результатів виробничої діяльності;

7) удосконалена методика розподілу заохочувальних фондів підприємства серед структурних підрозділів: розподіл здійснюється з врахуванням комплексної оцінки результатів виробничої діяльності цехів;

8) удосконалена методика аналізу впливу результатів виробничої діяльності цехів на результати виробничо-господарської діяльності підприємства, в основу якої покладено регресійно-кореляційний аналіз одиничних, блочних і комплексних оцінок результатів діяльності підприємства та його структурних підрозділів;

9) набула подальшого розвитку методика аналізу взаємозв’язку результатів виробничої діяльності технологічно сполучених цехів підприємства: як оціночні показники використовують ті, що впливають на результати діяльності сполученого цеху – обсяги виробництва продукції та собівартість одиниці продукції; для підтвердження ідентичності характеру рядів динаміки оціночних показників вперше використовуються автокореляційні функції.

Практичне значення одержаних результатів. Результати дисертаційної роботи можуть бути використані на підприємствах будь-яких організаційно-правових форм господарювання для оцінки та аналізу показників виробничо-господарської та фінансової діяльності. Це дозволить менеджерам усіх рівнів оперативно отримувати відомості про різноманітні напрямки діяльності підприємства з будь-яким ступенем деталізації інформації (від оцінок та аналізу одиничних показників до блочних та комплексних оцінок). Запропоновані методологічні підходи до оцінки та аналізу результатів діяльності підприємства є об’єктивною основою для виявлення та реалізації внутрішньовиробничих резервів підвищення ефективності виробництва, прийняття господарських рішень, вибору основних напрямків удосконалення господарського механізму, системи управління, міжзаводського порівняльного аналізу та вирішення інших економічних та управлінських завдань.

Розроблена методика комплексної оцінки й аналізу виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства впроваджена в економічних службах ВАТ “Маркохім” (акт впровадження від 02.04.2001 р.), ВАТ “Маріупольський металургійний комбінат ім. Ілліча” (акт впровадження від 09.06.2000 р.).

Розроблена методика та комп’ютерна програма “Аналіз й оцінка виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства” використовуються в навчальному процесі на економічному факультеті Приазовського державного технічного університету при підготовці студентів та аспірантів економічних спеціальностей (довідка від 12.04.2001).

Особистий внесок здобувача. Особисто здобувачем обґрунтовані роль, функції, значення оцінки виробничо-господарської й фінансової діяльності підприємства в системі управління. Систематизовані та визначені критерії відбору оціночних показників роботи підприємства з метою формування блочних і комплексних оцінок виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства. Удосконалена методика оцінки й аналізу показників діяльності підприємства на базі використання матричних моделей. Встановлено вплив результатів виробничо-господарської діяльності на фінансовий стан підприємства, розроблено механізм використання результатів оцінки роботи підприємства з метою управління.

Особистий внесок автора дисертації в наукові публікації відображений у списку опублікованих праць за темою дисертації.

Апробація результатів дисертації. Про основні результати дисертації доповідалося на наукових семінарах кафедри економіки та економічної інженерії ПДТУ, на 5, 7, 8, 9, 10 регіональних науково-практичних конференціях ПДТУ (м. Маріуполь), а також на Всеукраїнській науково-практичній конференції “Сучасні проблеми економіки підприємства” (м. Дніпропетровськ), на Другій міжнародній науково-практичній конференції “Динаміка наукових досліджень’ 2003” (м. Дніпропетровськ).

Публікації. Основні положення дисертаційної роботи відображені в 14 друкованих роботах, у тому числі 4 статтях у періодичних наукових виданнях, 3 збірниках праць, 7 збірниках тез доповідей.

Структура дисертації. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів (“Роль, значення і функції оцінки діяльності підприємства”, “Методичні підходи до оцінки виробничо-господарської діяльності підприємства”, “Підвищення ефективності управління на базі використання методики оцінки та аналізу виробничо-господарської діяльності підприємства”), висновків, списку використаних джерел і додатків; викладена на 170 сторінках, містить 6 рисунків на 5 сторінках, 38 таблиць на 36 сторінках, список використаних джерел зі 148 найменуваннями робіт вітчизняних і зарубіжних авторів, 3 додатки на 5 сторінках.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ

У першому розділі розкрито роль, функції та значення комплексної оцінки діяльності підприємств та їх структурних підрозділів у сучасних умовах господарювання. Показники результатів роботи за окремими напрямками можуть вступати один з одним у суперечність і не дозволяють зробити висновок про рівень роботи підприємства в порівнянні з планом, нормативами чи базовим періодом. Звідси виникає необхідність отримання комплексної оцінки діяльності підприємства, методологічні засади формування якої повинні бути спільними як для структурних підрозділів, так і для підприємств.

У зв’язку з цим у розділі 1 наведено порівняльний аналіз методологічних підходів до формування комплексної оцінки результатів діяльності підприємства. Значний внесок у розвиток теорії та практики оцінки й аналізу результатів діяльності підприємства здійснили академік НАНУ Чумаченко М.Г., Аптекар С.С., Бень Т.Г., Шеремет А.Д., Баканов М.І., Юзов О.В., Барнгольц С.Б., Палій В.Ф., Поклад І.І., Каракоз І.І., Маргуліс А.Ш., Стражев В.І., Сайфулін Р.С., Вершинін О.М., Івахненко В.М., Савчук В.П., Сироєжин І.М. та інші.

Усі відомі підходи поділяються на дві групи. До першої віднесено пропозиції з оцінки окремих проблем, видів діяльності за допомогою інтегрального показника, що пропонується як використання обсягу продукції у вартісному виразі, собівартості, прибутку, рентабельності. Однак використання цих підходів не дозволяє відобразити результати діяльності за всіма напрямками і не дає їх достатньої адекватної оцінки.

До другої групи методологічних підходів відносяться пропозиції щодо оцінки діяльності підприємства на базі системи оціночних показників. Порівняльна оцінка методологічних підходів привела до висновку, що найбільш повним, інформативним, прийнятним для практичної реалізації є матричний метод оцінки та аналізу діяльності підприємства, який надає широку інформацію про результати роботи підприємства, створює передумови для отримання узагальнюючої інформації про ефективність роботи як у цілому, так і за окремими напрямками діяльності.

Методичні питання оцінки й аналізу виробничо-господарської діяльності підприємства на базі використання матричних моделей розроблені у другому розділі дисертаційної роботи. Методика оцінки складається з таких етапів.

1 етап. Формування системи оціночних показників діяльності підприємства. Усі показники повинні відповідати умовам зіставлюваності, доступності, достовірності. З метою формування комплексної оцінки виробничо-господарської діяльності підприємства вихідні показники були представлені у вигляді системи (рис. 1).

Наведені показники заносяться до таблиці-матриці, внутрішні елементи якої отримують діленням відповідних колонок та рядків. Кожний з цих показників відображає той чи інший бік діяльності підприємства. Матрицю показників виробничо-господарської діяльності наведено в табл.1. Кожна матриця є симетричною відносно до головної діагоналі. Більшість показників матричної моделі відомо та широко використовується в економічній практиці. Поряд з ними є показники, економічний сенс яких “завуальований”, і, отже, вони не можуть бути використані з метою управління. Ця обставина враховувалась при відборі оціночних показників.

На базі матриць звітного та базисного періодів формуються матриці абсолютних відхилень та індексних значень показників.

Рис. 1 – Система показників матричної моделі виробничо-господарської діяльності підприємства

Для менеджерів вищої ланки являє цінність більш узагальнена інформація про результативність роботи господарюючого субєкту.

2 етап. Формування оцінок виробничо-господарської діяльності підприємства.

При формуванні оцінок додержувались принципи кваліметрії. Якщо потрібний стан об’єкта управління визначається показником Рб, який фактично має значення Рф, то сутність управління полягає в тому, щоб мінімізувати різницю показників Рб і Рф. Формування комплексної оцінки – це послідовний перехід від оцінки одиничних показників (на нижньому рівні ієрархії) та їх синтезування до подальшого, більш високого рівня тощо до отримання комплексної оцінки, що знаходиться в вершині дерева властивостей (рис. 2).

Для оцінки одиничних показників приймається залежність Рф/Рб, якщо зростання показника веде до поліпшення результатів діяльності, або Рб/Рф, якщо зниження показника веде до поліпшення результатів діяльності.

Блочні оцінки визначаються синтезуванням одиничних оцінок на базі використання різних видів середніх. З метою однозначності оцінок синтезу підлягають оцінки тільки тих показників, зростання яких свідчить про підвищення результативності діяльності підприємства.

Рис. 2 – Схема формування комплексної оцінки виробничо-господарської діяльності підприємства

До узагальнюючих оцінок виробничо-господарської діяльності відносяться блочні оцінки перетворення ресурсів у витрати, перетворення витрат у результати, взаємозв’язку результатів виробничо-господарської діяльності.

На базі синтезування блочних оцінок визначається комплексна оцінка виробничо-господарської діяльності підприємства.

3 етап. Факторний аналіз основних показників діяльності підприємства. Матричні моделі подання інформації розкривають перед менеджерами широкі можливості поглибленого факторного аналізу показників. Базою для проведення такого аналізу можуть служити мультиплікативні моделі. Аналітик, використовуючи матричні моделі, може самостійно формувати набори результативних ознак і чинників, що їх визначають, у залежності від мети аналізу та галузевої приналежності підприємства. Методичною основою факторного аналізу за мультиплікативними моделями є спосіб логарифмування. Результати факторного аналізу використовуються при плануванні та прогнозуванні показників виробничо-господарської діяльності підприємства.

Також у другому розділі викладено методичні підходи до оцінки впливу результатів виробничо-господарської діяльності підприємства на його фінансовий стан. Для вирішення цього завдання запропоновано методику комплексної оцінки фінансового стану підприємства з використанням матричних моделей. Вихідні показники фінансового стану підприємства представлені у вигляді таких груп: фінансові результати; майно підприємства; джерела формування майна. На базі матриць індексних значень показників формуються блочні оцінки: показників якості балансу, у тому числі показників якості структури активів, структури пасивів, а також показників взаємозв’язку між ними; показників ефективності використання активів; взаємозв’язку фінансових результатів з майном підприємства; показників віддачі джерел коштів; взаємозв’язку фінансових результатів з джерелами коштів; взаємозв’язку фінансових результатів. Комплексна оцінка фінансової діяльності підприємства визначається синтезуванням наведених блочних оцінок.

Вплив виробничо-господарської діяльності підприємства на його фінансовий стан пропонується встановлювати методами регресійно-кореляційного аналізу.

У третьому розділі представлені результати апробації методики оцінки й аналізу виробничо-господарської діяльності підприємства на прикладі ВАТ “Маркохім”. З аналізу отриманих результатів можна зробити висновок, що всі види ресурсів зростали меншими темпами, ніж відповідні витрати, що обумовило зниження блочної оцінки їх взаємозв’язку. Блочна оцінка перетворення витрат у результати за показниками доданої вартості та прибутку також знизилась. Значення блочної оцінки взаємозв’язку результатів виробничо-господарської діяльності свідчить про відсутність правильних пропорцій в їх зміні. Розрахунок комплексної оцінки виробничо-господарської діяльності підприємства показав, що результативність роботи ВАТ “Маркохім” знизилась, що в основному було обумовлено зменшенням прибутку підприємства як основного фінансового результату.

На базі матричних форм подання інформації побудовані мультиплікативні моделі основних показників виробничо-господарської діяльності підприємства та виконаний їх факторний аналіз методом логарифмування, у результаті якого було виявлено позитивний і негативний вплив окремих факторів.

Для визначення впливу результатів виробничо-господарської діяльності ВАТ “Маркохім” на його фінансовий стан виконана оцінка та аналіз показників фінансової діяльності підприємства на основі використання матричних моделей. З аналізу розрахунків можна зробити висновок, що співвідношення між показниками фінансових результатів діяльності підприємства знизилось, що обумовило зменшення блочних оцінок прибутковості активів і джерел формування майна. Однак блочні оцінки ефективності використання активів і віддачі джерел коштів, розраховані за чистим доходом від реалізації продукції, мають значення більші за одиницю, тобто має місце зростання віддачі активів і пасивів. Якість балансу підприємства в цілому погіршилась, що пов’язано зі зниженням якості структури пасивів та якості взаємозв’язку активу й пасиву, незважаючи на незначне зростання якості структури активів. У цілому, рівень фінансового стану підприємства підвищився, про що свідчить його комплексна оцінка.

Вплив виробничо-господарської діяльності підприємства на його фінансовий стан встановлювався методами регресійно-кореляційного аналізу. У результаті була встановлена тіснота зв’язку між оцінками показників виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства. Отримані рівняння парної та множинної регресії дозволяють встановити парціальний вплив оцінок виробничо-господарської діяльності підприємства на оцінки його фінансових показників.

На базі встановлення лагу часу між результатами виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства можна виділити показники, які швидко реагують (інтервал від 0 до 2 місяців) та повільно реагують (інтервал від 2 до 5 місяців). Отримані результати дозволять виробничим і фінансовим менеджерам обрати пріоритетні напрямки управління фінансами підприємства.

Методика комплексної оцінки результатів діяльності підприємства може бути використана для оцінки результативності роботи структурних підрозділів. Показано застосування запропонованої методики до вирішення ряду організаційно-управлінських завдань у системі внутрішнього економічного механізму господарювання ВАТ “ММК “Азовсталь” та ВАТ “ММК ім. Ілліча”:

1) удосконалення рейтингової оцінки результатів виробничої діяльності структурних підрозділів: на відміну від відомих рейтингових оцінок запропонована методика базується не на абсолютних значеннях показників рейтингування, а на комплексних оцінках діяльності цехів і дозволяє більш детально диференціювати структурні підрозділи за результатами їх роботи;

2) удосконалення розподілу заохочувальних фондів між структурними підрозділами. Фонди матеріального заохочення структурних підрозділів (ФМЗj) пропонується визначати розподілом суми децентралізованих заохочувальних фондів комбінату (ФМЗп) пропорційно фондам заробітної платні структурних підрозділів (ФЗПj) з урахуванням комплексної оцінки результатів їх виробничої діяльності (К1.0 j) за формулою

.

Запропонована методика забезпечує диференціацію і більш об’єктивний розподіл заохочувальних фондів, про що свідчать диференційовані за результатами комплексної оцінки значення фондів матерільного заохочення на 1 грн. фондів заробітної платні структурних підрозділів;

3) визначення впливу результатів виробничої діяльності цехів на результати виробничо-господарської діяльності підприємства з використанням методів регресійного аналізу. Параметри рівнянь парної й множинної регресії дозволяють встановити парціальний вплив результатів виробничої діяльності окремих цехів на результати виробничо-господарської діяльності підприємства;

4) визначення взаємозв’язку результатів виробничої діяльності технологічно сполучених цехів. Розрахунок та аналіз автокореляційних функцій рядів динаміки оцінок виробничої діяльності технологічно сполучених цехів підтвердив ідентичність внутрішньої природи динаміки показників, що аналізуються. Найбільш тісні статистичні залежності мають місце між оцінками діяльності цехів з прямими виробничими зв’язками. Рівняння парної та множинної регресії між оцінками результатів виробничої діяльності цехів комбінату використовуються з метою удосконалення внутрішнього економічного механізму господарювання підприємства.

ВИСНОВКИ

У роботі наведено теоретичне узагальнення й нове вирішення наукового завдання, що виявляється в удосконаленні методики комплексної оцінки та аналізу результатів виробничо-господарської діяльності підприємства, а також розробці напрямків її використання з метою підвищення ефективності управління підприємствами.

1. На базі порівняльного аналізу підходів до вирішення питання оцінки діяльності підприємства визначені роль, значення, функції комплексної оцінки. Обґрунтовано, що найбільш доцільним є формування комплексної оцінки з використанням не одного показника, а системи оціночних показників. На базі аналізу визначений загальний недолік більшості відомих сукупностей оціночних показників – відсутність системності, надмірне дублювання, різновекторність показників.

Систематизовані вимоги до оціночних показників діяльності підприємства, що відповідають ринковим умовам господарювання.

2. Поставлене завдання комплексної оцінки діяльності підприємства в методологічному плані – визначення ступеня близькості між векторами еталонних та фактичних значень показників результатів діяльності підприємства. Це завдання вирішене на базі системного підходу, що реалізовано через застосування принципів кваліметрії, згідно з якими відбувається поетапний перехід від оцінки одиничних показників та їх синтезування до узагальнюючих та комплексних оцінок результатів діяльності підприємства.

Для оцінки та аналізу виробничо-господарської діяльності підприємства обрано матричний метод. Удосконалена матрична форма представлення показників виробничо-господарської діяльності та розроблена матрична форма представлення показників фінансового стану підприємства. Використання матричних форм представлення показників дозволяє забезпечити виконання принципу системності при їх формуванні та надати показникам більш структурованого вигляду.

3. Удосконалена методика формування оцінок результатів виробничо-господарської діяльності підприємства. Методика передбачає синтезування одиничних оцінок тільки тих показників, економічна сутність яких чітко визначена та зростання яких свідчить про підвищення ефективності діяльності підприємства. Це дозволяє використовувати результати оцінки в цілях управління. Крім того, запропоновані варіанти формули для розрахунку одиничних оцінок показників, що можуть набувати негативних значень (прибутку, доданої вартості, рентабельності тощо).

4. Удосконалена методика факторного аналізу показників діяльності підприємства, що передбачає використання матричних форм представлення інформації з метою формування мультиплікативних моделей. Пропонується включати до мультиплікативних моделей тільки показники з чітко визначеним економічним сенсом, аналізувати їх способом логарифмування, що дозволить уникнути недоліків елімінування. Крім того, показано можливості формування різних за складом факторних показників мультиплікативних моделей у залежності від мети, глибини аналізу та галузевої приналежності підприємства.

5. Розроблена методика аналізу впливу результатів виробничо-господарської діяльності підприємства на його фінансовий стан. Сформовано масив вихідних даних, що включає не одиничні показники діяльності підприємства, а їх оцінки. Встановлена тіснота взаємозв’язку як між одиничними, так і між блочними та комплексними оцінками. Визначений лаг часу, що поділяє результати виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства, на базі чого показники фінансового стану підприємства поділені на такі, що швидко та повільно реагують.

6. Наведено результати застосування запропонованої методики оцінки результатів діяльності підприємства та його структурних підрозділів до вирішення завдань у системі внутрішнього економічного механізму господарювання:

- удосконалена методика рейтингової оцінки структурних підрозділів підприємства, при якій для диференціації структурних підрозділів використані не абсолютні значення показників, а комплексні оцінки результатів виробничої діяльності. Це забезпечує більш об’єктивну та повну оцінку структурних підрозділів за результатами їх роботи;

- удосконалена методика розподілу заохочувальних фондів підприємства серед структурних підрозділів. Розподіл здійснюється пропорційно фондам заробітної платні з урахуванням комплексної оцінки результатів виробничої діяльності цехів. Запропонована методика забезпечує диференціацію і більш об’єктивний розподіл заохочувальних фондів;

- удосконалена методика аналізу впливу результатів виробничої діяльності цехів на результати виробничо-господарської діяльності підприємства. З використанням методів регресійно-кореляційного аналізу встановлено зв’язок між одиничними, блочними та комплексними оцінками результатів діяльності підприємства та його структурних підрозділів, а також визначені рівняння парної та множинної регресії між ними, що можуть використовуватись для вирішення різноманітних управлінських завдань.

7. Удосконалена методика статистичного аналізу взаємозв’язку результатів виробничої діяльності технологічно сполучених цехів підприємства. Як оціночні показники були використані ті, що безпосередньо впливають на результати діяльності сполученого цеху - обсяги виробництва продукції та собівартість одиниці продукції. Проведено аналіз загальних тенденцій у динаміці оцінок; аналіз випадкової компоненти в динаміці оцінок, у тому числі розрахунок статистичних характеристик розподілу оцінок результатів діяльності цехів. Для підтвердження ідентичності характеру рядів динаміки оціночних показників використані методи аналізу автокореляційних функцій. Статистичними методами встановлено тісноту зв’язку між оцінками результатів виробничої діяльності цехів комбінату, а також сформовані рівняння парної та множинної регресії між ними з метою використання для удосконалення внутрішнього економічного механізму господарювання підприємства.

8. Розроблено компютерну програму оцінки та аналізу діяльності підприємства, яка впроваджена в економічних службах ВАТ “ММК ім. Ілліча” та ВАТ “Маркохім”, а також у навчальному процесі при виконанні курсових, дипломних робіт, при проведенні практичних занять для студентів економічних спеціальностей.

Реалізація результатів даної роботи дозволить менеджерам будь-якого рівня управління оперативно та якісно отримувати блок інформації за окремими напрямками діяльності та в цілому за результатами роботи за певний період часу, що у свою чергу є необхідною умовою для оцінки якості роботи підприємства і служить базою для розробки рішень у галузі управління виробничо-господарською діяльністю та фінансами підприємства з метою забезпечення йому стійких позицій у ринковій економіці.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

1. Хотомлянский А.Л., Черната Т.Н., Тузенко Д.В. Оценка и анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия с использованием матричной модели // Вісник Приазов. держ. техн. ун-ту: Зб. наук. праць.- Маріуполь, 2000.- Вип. 9.- С. 258-263. Особистий внесок: систематизація оціночних показників виробничо-господарської діяльності підприємства та чисельна реалізація методики комплексної оцінки.

2. Хотомлянский А.Л., Черната Т.Н. Формирование и использование мультипликативных моделей в целях факторного анализа показателей финансового состояния предприятия // Вісник Приазов. держ. техн. ун-ту: Зб. наук. праць.- Маріуполь, 2001.- Вип.11.- С. 321-325. Особистий внесок: удосконалення методики формування мультиплікативних моделей показників фінансового стану підприємства та їх факторного аналізу способом логарифмування.

3. Хотомлянський О.Л., Черната Т.М. Факторний індексний аналіз показників діяльності підприємства з використанням матричної моделі // Економіка України. - 2002.- № 3.- С. 84-87. Особистий внесок: удосконалення методики формування мультиплікативних моделей показників виробничо-господарської діяльності підприємства на базі використання матричних моделей та їх факторного аналізу способом логарифмування.

4. Хотомлянский А.Л., Черната Т.Н., Северина А.В. Комплексная оценка финансового состояния предприятия на основе использования матричных моделей // Экономика Украины. - 2003.- № 3.- С. 35-41. Особистий внесок: систематизація оціночних показників фінансового стану підприємства, розробка методики розрахунку оцінок фінансового стану на базі використання матричної моделі та чисельна реалізація методики комплексної оцінки.

5. Хотомлянский А.Л., Черната Т.Н. Использование матричных моделей в целях оценки качества бухгалтерского баланса // Известия высших учебных заведений. Черная металлургия. - 2003.- № 7.- С. 57-63. Особистий внесок: розробка методики комплексної оцінки якості бухгалтерського балансу на базі первинних показників та її чисельна реалізація.

6. Хотомлянский А.Л., Колосок В.М., Черната Т.Н. Экспресс – диагностика финансового состояния предприятий // Сталь. - 2003.- № 2.- С. 102-106. Особистий внесок: обґрунтування переваг експрес-діагностики фінансового стану підприємства на базі його комплексної оцінки.

7. Хотомлянский А.Л., Черната Т.Н. Оценка результатов производственной деятельности структурных подразделений металлургического комбината в целях совершенствования внутреннего механизма хозяйствования. Часть 1 // Вісник Приазов. держ. техн. ун-ту: Зб. наук. праць.- Маріуполь, 2003.- Вип. 13.- С. 325-329. Особистий внесок: формування одиничних, блочних та комплексних оцінок виробничої діяльності основних цехів ВАТ “МК “Азовсталь” та визначення напрямків удосконалення внутрішнього механізму господарювання підприємства.

8. Хотомлянский А.Л., Черната Т.Н. Принципы формирования системы оценочных показателей деятельности промышленных предприятий в современных условиях // V региональная научно-техническая конференция ПГТУ (20-23 апреля 1998 года). Тезисы докладов. – Мариуполь, 1998.- Т. IV. – С. 44. Особистий внесок: аналіз принципів формування системи оціночних показників діяльності підприємства в сучасних умовах.

9. Хотомлянский А.Л., Черната Т.Н. Факторный индексный анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия с использованием матричных моделей // VII региональная научно-техническая конференция ПГТУ, посвященная 70-летию университета. Тезисы докладов. – Мариуполь, 2000.- Т. 1. – С. 44. Особистий внесок: удосконалення методики формування мультиплікативних моделей показників виробничо-господарської діяльності підприємства на базі використання матричних моделей.

10. Хотомлянский А.Л., Черната Т.Н. Комплексная оценка финансового состояния предприятия на основе использования матричных моделей // VIII региональная научно-техническая конференция ПГТУ, посвященная 10-летию независимости Украины. Тезисы докладов. – Мариуполь, 2001.- Т. 3. – С. 107-108. Особистий внесок: розробка методики комплексної оцінки фінансового стану на базі використання матричних моделей.

11. Черната Т.Н., Хотомлянский А.Л. Влияние результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия на его финансовое состояние // IX региональная научно-техническая конференция ПГТУ. Тезисы докладов. – Мариуполь, 2002.- Т. 1. – С. 193. Особистий внесок: розробка методики аналізу впливу результатів виробничо-господарської діяльності підприємства на його фінансовий стан з використанням регресійно-кореляційного аналізу, а також її чисельна реалізація.

12. Хотомлянский А.Л., Черната Т.Н. Статистический анализ взаимосвязи результатов производственной деятельности технологически сопряженных цехов металлургического комбината // X региональная научная и научно-техническая конференция ПГТУ. Тезисы докладов. – Мариуполь, 2003.- Т. II. – С. 205. Особистий внесок: визначення оціночних показників виробничої діяльності технологічно сполучених цехів, розробка та апробація методики аналізу їх взаємозв’язку.

13. Черната Т.Н. Использование результатов комплексной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия в целях повышения эффективности управления // Матеріали II Міжнародної науково-практичної конференції “Динаміка наукових досліджень’2003”. – Дніпропетровськ, 2003.- Т. 28. – С. 56-58.

14. Черната Т.Н. Комплексная оценка и анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия // Матеріали Всеукраїнської науково-практичної конференції “Сучасні проблеми економіки підприємства”. – Дніпропетровськ, 2003.- Т. I. – С. 104-106.

АНОТАЦІЯ

Черната Т.М. Комплексна оцінка та аналіз виробничо-господарської діяльності підприємства. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.06.01 - економіка, організація і управління підприємствами. – Національна металургійна академія України, Дніпропетровськ, 2004.

Містить аналіз наявних підходів до формування комплексної оцінки діяльності підприємства; визначені роль, значення та функції оцінки діяльності підприємства.

Удосконалена методика комплексної оцінки та факторного аналізу показників виробничо-господарської діяльності підприємства на базі використання матричних моделей. Розроблені основні напрямки її використання з метою удосконалення внутрішнього механізму господарювання підприємства.

Розроблена методика аналізу впливу результатів виробничо-господарської діяльності підприємства на його фінансовий стан.

Розроблена компютерна програма комплексної оцінки та аналізу виробничо-господарської й фінансової діяльності підприємства.

Ключові слова: виробничо-господарська діяльність, фінансовий стан, комплексна оцінка, внутрішній механізм господарювання, матрична модель, мультиплікативна модель.

АННОТАЦИЯ

Черната Т.Н. Комплексная оценка и анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. – Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.06.01 - экономика, организация и управление предприятиями. – Национальная металлургическая академия Украины, Днепропетровск, 2004.

В работе решена научная задача оценки и анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Оценка деятельности предприятия позволяет получить разнообразную информацию, используемую для принятия управленческих решений.

На основании сравнительного анализа методологических подходов к построению комплексной оценки сделан вывод, что наиболее приемлемым для практической реализации является матричный метод оценки и анализа деятельности предприятия.

Приведены основные этапы методики комплексной оценки результатов деятельности предприятия. 1 этап - формирование системы оценочных показателей деятельности предприятия, отвечающих требованиям сопоставимости, доступности, достоверности. Для обеспечения принципа системности использованы матричные модели показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. 2 этап - формирование оценок производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основе соблюдения принципов квалиметрии. 3 этап - факторный анализ основных показателей деятельности предприятия на основе использования мультипликативных моделей способом логарифмирования.

Предложены методические подходы к оценке влияния результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия на его финансовое состояние с учетом лага времени, основанные на использовании методов регрессионно-корреляционного анализа. Предложена методика комплексной оценки финансового состояния предприятия с использованием матричных моделей.

Представлены результаты апробации методики оценки и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия на примере ОАО “Маркохим”.

Показано применение предложенной методики комплексной оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений к решению ряда организационно-управленческих задач в системе внутреннего экономического механизма хозяйствования металлургического предприятия: совершенствование методики рейтинговой оценки результатов производственной деятельности структурных подразделений, которая позволяет дифференцировать структурные подразделения по результатам их деятельности; совершенствование распределения поощрительных фондов между структурными подразделениями; определение влияния результатов производственной деятельности цехов на результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Приведены результаты статистического анализа взаимосвязи результатов производственной деятельности технологически сопряженных цехов, основу которого составил расчет и исследование автокорреляционных функций рядов динамики оценок производственной деятельности технологически сопряженных цехов.

Разработана компьютерная программа оценки и анализа деятельности предприятия.

Ключевые слова: производственно-хозяйственная деятельность, финансовое состояние, комплексная оценка, внутренний механизм хозяйствования, матричная модель, мультипликативная модель.

ANNOTATION

Chernata T.N. Complex estimation and analysis of economic activity of the enterprise. – The manuscript.

This dissertation is dedicated searching the title of the candidate of economical sciences scientific degree on a speciality 08.06.01 - economy, organization and management of the enterprises. - National metallurgical academy of Ukraine, Dniepropetrovsk, 2004.

This dissertation contains the analysis of the existing approaches to formation of the enterprise activity a complex estimation; are determined a role, meaning and functions of an estimation of the enterprise activity.

The technique of a complex estimation both analysis of the enterprise economic activity parameters is advanced on the basis of use of matrix models. The basic directions of its use are developed with the purpose of improvement of the internal mechanism of managing of the enterprise.

The technique of the analysis of influence of the enterprise economic activity results on its financial condition is developed.

The computer program of a complex estimation both analysis of economic and financial activity of the enterprise is developed.

Key words: economic activity, financial condition, complex estimation, internal mechanism of managing, matrix model, multiplicate model.